初级会计实务第二章练习与解析

第二章负债

一、单项选择题

1、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）元。

A、3 500 

B、5 200 

C、4 000 

D、9 500 

2、2014年1月1日，甲公司发行面值为1 000万元的债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%（不计复利），发行价格1 080万元。则甲公司应确认“应付债券——利息调整”的金额为（　）万元。

A、0 

B、80（借方） 

C、80（贷方） 

D、1080 

3、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（　）。

A、借：原材料 35 100
　　　贷：银行存款 35 100 

B、借：原材料 30 000
　　　应交税费——应交增值税 5 100
　　　贷：银行存款 35 100 

C、借：原材料 30 000
　　 　应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
　　　贷：银行存款 35 100 

D、借：原材料 30 000
　　　应交税费——应交增值税 900
　　　贷：银行存款 30 900 

4、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（　）万元。

A、810 

B、2 430 

C、900 

D、2 700 

5、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（　）核算。

A、“应收账款”科目借方 

B、“应付账款”科目借方 

C、“应收账款”科目贷方 

D、“应付账款”科目贷方 

6、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　）万元。

A、147　　 

B、150　　 

C、172.5　　 

D、175.5 

7、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　）。

A、商品价款　　　 

B、增值税进项税额 

C、现金折扣　　　 

D、销货方代垫运杂费 

8、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。

A、应付的客户存入保证金 

B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿 

C、应付的经营租入固定资产租金 

D、应付租入包装物租金 

9、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（　）。

A、借：管理费用 500 000
　　　贷：应付职工薪酬 500 000 

B、借：应付职工薪酬 30 000
　　　贷：应交税费—应交个人所得税30 000 

C、借：其他应收款 30 000
　　　贷：应交税费—应交个人所得税30 000 

D、借：应付职工薪酬 470 000
　　　 贷：银行存款 470 000 

10、2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　）。

A、借：短期借款　200 000
　　应付利息　2 000
　　贷：银行存款　202 000 

B、借：短期借款　200 000
　　应付利息　1 000
　　财务费用　1 000
　　贷：银行存款　202 000 

C、借：短期借款　200 000
　　财务费用　2 000
　　贷：银行存款　202 000 

D、借：短期借款　202 000
　　贷：银行存款　202 000 

11、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（　）。

A、财务费用 

B、短期借款 

C、应收利息 

D、应付利息 

12、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（　）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 

B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 

C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 

D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目 

二、多项选择题

1、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　）。

A、自制产成品用于职工福利 

B、自制产成品用于对外投资 

C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗 

D、外购的生产用原材料改用于自建厂房 

2、下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 

B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 

C、进口原材料交纳的进口关税 

D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 

3、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（　）。

A、生产成本 

B、制造费用 

C、管理费用 

D、劳务成本 

4、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（　）。

A、按照实际收到的金额，贷记“应付债券——面值” 

B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息”或“应付债券——应计利息” 

C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用 

D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用 

5、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A、印花税 

B、耕地占用税 

C、土地使用税 

D、土地增值税 

6、下列应通过长期应付款科目核算的有（　）。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 

B、应付融资租入固定资产的租赁费 

C、借入期限大于一年的借款 

D、租入包装物的租金 

7、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（　）。

A、将自产产品用于集体福利设施建设 

B、将自产产品对外捐赠 

C、原材料发生自然灾害损失 

D、以自产产品对外投资 

8、2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（　）。

A、借：应付票据 117 000
　　贷：短期借款 117 000 

B、借：应付票据 117 000
　　贷：其他应付款 117 000 

C、借：应付票据 117 000
　　贷：应付账款 117 000 

D、借：应付票据 117 000
　　贷：预付账款 117 000 

三、判断题

1、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。（　）

对

错

2、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（　）

对

错

3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（　）

对

错

4、企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。（　）

对

错

5、企业处置原作为固定资产的办公楼应缴纳的营业税，应记入利润表“营业税金及附加”科目中核算。（　）

对

错

6、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。（　）

对

错

7、企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积”科目。（　）

对

错

8、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（　）

对

错

9、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（　）

对

错

10、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。（　）

对

错

11、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（　）

对

错

四、不定项选择题

1、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。
(2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。
(3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。
(4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税）。
(5）公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。
(6）月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。
(7）从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。
(8）以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。
(9）按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。
(10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1）～(5）题。(答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据上述资料，下列处理正确的是（　）。

A、资料(1），维修人员工资应计入管理费用 

B、资料(1），维修人员工资应计入制造费用 

C、资料(2），建造工程，工资应计入生产成本 

D、资料(2），建造工程，工资应计入在建工程 

<2>、根据上述资料，下列处理不正确的是（　）。

A、资料(3），改良工程人员工资应计入制造费用 

B、资料(3），改良工程人员工资应计入长期待摊费用 

C、资料(8），确认应付职工薪酬6万元 

D、资料(8），应贷记应付职工薪酬科目 

<3>、关于资料(5），下列说法不正确的是（　）。

A、将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用 

B、应确认应付职工薪酬234万元 

C、应确认收入200万元 

D、应作进项税额转出处理 

<4>、关于资料(6），下列说法正确的是（　）。

A、计入生产成本金额为720万元 

B、计入管理费用金额为210万元 

C、车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算 

D、车间管理人员工资应通过“管理费用”科目核算 

<5>、根据上述资料，下列会计处理不正确的是（　）。

A、资料(7）
借：管理费用0.16
　　贷：其他应收款0.16 

B、资料(7）
借：应付职工薪酬0.16
　　贷：其他应收款0.16 

C、资料(9）
借：管理费用96
　　贷：应交税费—应交个人所得税96 

D、资料(10）
借：应付职工薪酬300
　　贷：银行存款300 

2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
（1）2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。
（2）生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。
（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。

<6>、关于资料（1）、（2），下列说法正确的是（　）。

A、2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元 

B、2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程 

C、安装费用应计入当期损益 

D、2011年12月31日应确认的债券利息是360万元 

<7>、该生产线的入账价值为（　）万元。

A、7100 

B、7360 

C、7460 

D、8190 

<8>、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（　）。

A、2012年1月10日支付利息：
借：应付利息360
　　贷：银行存款360 

B、2012年1月10日支付利息：
借：应付债券—应计利息360
　　贷：银行存款360 

C、2014年1月10日付息还本：
借：应付债券—面值8000
　　长期借款—应计利息720
　　应付利息360
　　贷：银行存款3080 

D、2014年1月10日付息还本：
借：应付债券—面值8000
　　应付利息360
　　贷：银行存款8360 

3、乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为17%，2015年3月份发生如下经济业务：
①3月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
②3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为17万元。货款已付，材料已验收入库。
③3月10日，出售一项商标权，转让收入50万元已存入银行，该项商标权的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的营业税税率为5%。
④3月15日，购入一办公楼，价款3 000万元，款项已由银行支付（不考虑相关税费）。
⑤3月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。
⑥3月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200万元。
⑦3月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为58.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。
⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

<1>、根据资料①，下列说法中正确的是（　）。

A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额 

B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入 

C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程 

D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程 

<2>、根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

A、3月5日
借：原材料 100
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　17
　　贷：银行存款 117 

B、3月10日
借：银行存款 50
　　累计摊销 40
　　贷：无形资产 60
　　　　应交税费—应交营业税 2.5
　　　　营业外收入 27.5 

C、3月10日
借：营业税金及附加 2.5
　　贷：应交税费—应交营业税 2.5
借：银行存款 50
　　累计摊销 40
　　贷：无形资产 60
　　　　营业外收入 30 

D、3月15日
借：固定资产 3 000
　　贷：银行存款 3 000 

<3>、根据资料⑤，下列说法中正确的是（　）。

A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益 

B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支 

C、出售固定资产不属于日常活动 

D、出售固定资产净收益计入营业外收入 

<4>、根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

A、3月20日
借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 200
　　贷：库存商品 200 

B、3月22日
借：银行存款 58.5
　　贷：主营业务收入 50
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本 30
　　贷：库存商品 30 

C、3月22日
借：银行存款 58.5
　　贷：主营业务收入 58.5
借：主营业务成本 30
　　贷：库存商品 30 

D、3月25日
借：在途物资 87
　　应交税费—应交增值税（进项税额）13
　　贷：银行存款 100 

答案部分

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一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000×17%-500-6 000=5 200（元），故选B。
依据：2016年教材第二章第115页。

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】会计处理为：
借：银行存款 1080
　　贷：应付债券——面值1000
　　　　　　　　——利息调整 80
依据：2016年教材第二章第132页。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
依据：2016年教材第二章第117页。

【该题针对“小规模纳税人的账务处理,增值税小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。
依据：2016年教材第二章第134页。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
依据：2016年教材第二章第103页。

【该题针对“预收账款,应付利息的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150＋25.5＝175.5（万元）。
依据：2016年教材第二章第99页。

【该题针对“应付账款,应付账款的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
依据：2016年教材第二章第154页。

【该题针对“应付账款,应付账款的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B

【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。
依据：2016年教材第二章第128页。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。
依据：2016年教材第二章第106页。

【该题针对“短期薪酬的核算——货币性职工薪酬,货币性职工薪酬——短期带薪缺勤”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。
依据：2016年教材第二章第98页。

【该题针对“短期借款,短期借款的核算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。
依据：2016年教材第二章第97页。

【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 C

【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。
依据：2016年教材第二章第130页。

【该题针对“长期借款,长期借款概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CD

【答案解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。
依据：2016年教材第二章第115页。

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。
依据：2016年教材第二章第121页。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

【答疑编号11191808,点击提问】

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3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
依据：2016年教材第二章第106页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11191694,点击提问】

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4、

【正确答案】 BD

【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入“银行存款”，债券票面金额计入“应付债券——面值”，两者的差额计入“应付债券——利息调整”，选项AC错误。
依据：2016年教材第二章第132页。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

【答疑编号11191646,点击提问】

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5、

【正确答案】 AB

【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
依据：2016年教材第二章第126页。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11191561,点击提问】

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6、

【正确答案】 AB

【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项C，应计入长期借款。选项D，应计入其他应付款。
依据：2016年教材第二章第133页。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【答疑编号11191502,点击提问】

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7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
依据：2016年教材第二章第116、117页。

【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

【答疑编号11191482,点击提问】

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8、

【正确答案】 ABD

【答案解析】企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。
依据：2016年教材第二章第102页。

【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

【答疑编号11191387,点击提问】

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三、判断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
依据：2016年教材第二章第120页。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

【答疑编号11191814,点击提问】

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2、

【正确答案】对

【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。
依据：2016年教材第二章第110页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11191681,点击提问】

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3、

【正确答案】对

【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。
依据：2016年教材第二章第134页。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【答疑编号11191507,点击提问】

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4、

【正确答案】对

【答案解析】依据：2016年教材第二章第117页。

【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

【答疑编号11191487,点击提问】

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5、

【正确答案】错

【答案解析】企业处置原作为固定资产的办公楼应交的营业税应记入“固定资产清理”科目。
依据：2016年教材第一章第78页、第二章第123页。

【该题针对“应交营业税”知识点进行考核】

【答疑编号11191443,点击提问】

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6、

【正确答案】错

【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”核算，直接通过“银行存款”科目核算。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

7、

【正确答案】错

【答案解析】企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
依据：2016年教材第二章第101页。

【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

8、

【正确答案】错

【答案解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
依据：2016年教材第二章第128页。

【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

9、

【正确答案】对

【答案解析】依据：2016年教材第二章第117页。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】对

【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。
依据：2016年教材第二章第98页。

【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

11、

【正确答案】对

【答案解析】本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。
依据：2016年教材第二章第99页。

【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】资料(1），设备维修费，应计入管理费用中。资料(2），建造在建工程，符合资本化条件，所以应记入“在建工程”科目。
依据：2016年教材第二章第106页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】选项A，改良人员工资应计入长期待摊费用，选项D，应借记应付职工薪酬科目。
依据：2016年教材第一章第94页、第二章第106页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】选项C，按照库存商品成本予以结转。
依据：2016年教材第二章第111页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】业务(6）分录为
借：生产成本630
　　制造费用90
　　管理费用120
　　销售费用60
　　贷：应付职工薪酬900
依据：2016年教材第二章第106页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【正确答案】 AC

【答案解析】正确会计处理如下：
资料(7）
借：应付职工薪酬0.16
　　贷：其他应收款0.16
资料(9）
借：应付职工薪酬96
　　贷：应交税费—应交个人所得税96
依据：2016年教材第二章第127页。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 AD

【答案解析】有关资料的会计分录如下：
资料（1）2010年12月31日发行债券：
借：银行存款8000
　　贷：应付债券—面值8000
资料（2）①2011年1月1日：
借：在建工程7000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）1190
　　贷：银行存款8190
②2011年12月31日支付安装费用：
借：在建工程100
　　贷：银行存款100
③2011年12月31日确认债券利息：
借：在建工程360
　　贷：应付利息（8000×4.5%）360
依据：2016年教材第二章第132页。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】生产线的入账价值＝7000＋100＋360＝7460（万元）。
依据：2016年教材第一章第70页。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】有关业务如下：
①2012年1月10日支付利息：
借：应付利息360
　　贷：银行存款360
②2012年12月31日确认债券利息：
借：财务费用360
　　贷：应付利息（8000×4.5%）360
③2013年1月10日支付利息：
借：应付利息360
　　贷：银行存款360
④2013年12月31日确认债券利息：
借：财务费用360
　　贷：应付利息（8000×4.5%）360
⑤2014年1月10日付息还本：
借：应付债券—面值8000
　　应付利息360
　　贷：银行存款8360
依据：2016年教材第二章第132、133页。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 AC

【答案解析】建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不动产领用自产产品应确认增值税销项税额。会计分录如下：
借：在建工程 9.7
　　贷：库存商品 8
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1.7
依据：2016年教材第二章第116页。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 ABD

【答案解析】出售无形资产应交营业税影响营业外收支，选项C错误，其余选项正确。
依据：2016年教材第一章第30、93页。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 ACD

【答案解析】出售固定资产（机器设备）收取的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。
依据：2016年教材第二章第78页。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 ABD

【答案解析】 3月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项C错误，其余选项正确。
依据：2016年教材第二章第116页。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】