2018年初级会计实务冲刺核心资料（第1-2章）

第一章　会计概述

　　课程介绍
　　考点
　　1.各章节知识点对应考点
　　2.跨章节相关知识点对应考点

第一章　会计概述

　　考查重点
　　本章为2018年教材新增章节，考核以单选题，多选题和判断题为主，考生在学习中应侧重于对基本理论知识的理解和运用。

　　

第一节　会计概念、职能和目标

知识点	考点
会计概念	以货币为主要计量单位
会计基本职能	核算：最基本职能  监督：真实性，合理性，合法性审查  关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障
会计拓展职能	预测经济前景，参与经济决策，评价经济业绩
会计目标	提供信息，反映情况

　　

第二节　会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求

知识点	考点
会计基本假设	会计主体：空间范围
	持续经营、会计分期、货币计量
会计基础	权责发生制：两个凡是；企业会计和政府财务会计
	收付实现制：政府预算会计
会计信息质量要求	可靠性：真实可靠，内容完整
	相关性：有助于评价和预测
	可理解性：清晰明了，便于理解和使用
	可比性	纵向可比：采用一致的会计政策，不得随意变更
		横向可比：采用规定的会计政策
	实质重于形式：融资租赁方式租入的资产
	重要性：从项目的性质和金额大小两方面，依赖职业判断
	谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等
	及时性：及时收集、处理和传递

　　

第三节　会计要素及其确认与计量

知识点	考点
会计要素分类	反映财务状况：资产、负债和所有者权益
	反映经营成果：收入、费用和利润
资产	特征：过去，经济利益，拥有或控制
	确认条件：很可能，可靠
负债	特征：过去，经济利益，现时义务
	确认条件：很可能，可靠
所有者权益	来源：所有者投入的资本，其他综合收益，留存收益
收入	特征：日常活动；与所有者投入资本无关；导致所有者权益增加
	确认条件：承诺履行义务；明确权利和义务；明确的支付条款；  具有商业实质；对价很可能收回
费用	特征：日常活动；与向所有者分配利润无关；导致所有者权益减少
	确认条件：很可能；可靠；导致资产减少或负债增加
利润	（收入－费用）＋直接计入当期利润的（利得－损失）
会计计量属性	历史成本：一般会计要素
	重置成本：现行成本，盘盈固定资产
	可变现净值：存货
	现值：考虑货币时间价值
	公允价值：交易性金融资产
会计等式	资产＝负债＋所有者权益  （编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据）	基本会计等式
		财务状况等式
		静态会计等式
	收入－费用＝利润  （编制利润表的依据）	经营成果等式
		动态会计等式

　　

第四节　会计科目和借贷记账法

知识点	考点
会计科目	反映的经济内容	资产类
		负债类
		所有者权益类
		成本类
		损益类
		共同类
	提供信息的详细程度及其统驭关系	总分类科目
		明细分类科目
会计账户	反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
	与会计科目的联系	与会计科目的区别
	科目是设置账户的依据，分类方式相同	账户具有一定的格式和结构
借贷记账法	会计账户的结构	资成费：借增加  损益类：无余额
	记账规则	有借必有贷，借贷必相等
	试算平衡	发生额平衡：记账规则
		余额平衡：资产＝权益
		不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销

　　

第五节　会计凭证、会计账簿与账务处理程序

知识点	考点
原始凭证	用以记录或证明经济业务的发生或完成情况
	分类	取得来源：自制（领料单，入库单，借款单）  　　　　　外来（飞机票，火车票，发票）
		格式：通用（统一印制）  　　　专用（内部使用）
		填制的手续和内容：一次凭证（收据，收料单）  　　　　　　　　　累计凭证（多次，限额领料单）  　　　　　　　　　汇总凭证（业务内容相同）
	填制要求	记录真实，内容完整，手续完备
		书写清楚：不得连笔，不得留空，小写（无角无分用00或-），大写（楷书或行书，有分无正或整），
		编号连续：不得撕毁，因错作废（作废戳记）
		不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章
		填制及时：及时填写，及时审核
	审核	真实性，合法性，合理性，完整性，正确性

记账凭证	分类	收款凭证：库存现金和银行存款收款业务
		付款凭证：库存现金和银行存款付款业务
		转账凭证：转账业务
	填制要求	不附原始凭证：结账和错账更正
		不同类别和内容的原始凭证不能汇总
		连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号
		当年内发现错误：红字注销，蓝字订正  金额错误：红字调减，蓝字调增  以前年度错误：蓝字更正
		空行划线注销
	收款凭证的填制要求	借方科目：库存现金或银行存款
		记账：登记账簿的标记
	付款凭证的填制要求	贷方科目：库存现金或银行存款
		库存现金和银行存款之间的相互划转业务
	审核	项目齐全，科目、金额正确，与原始凭证一致，办理收付款业务后，加盖“收讫”或“付讫”戳记

会计凭证的保管	定期整理，装订成册，加贴封签，加盖印章
	原始凭证不得外借，经批准，可以复制
	原始凭证较多时单独装订  重要原始凭证单独保管
	会计机构暂为保管一年，期满后交由档案机构或指定专人保管，不得由出纳兼管
	期满前不得任意销毁

会计账簿	基本内容	封面、扉页、账页
	种类	用途	分类账簿  序时账簿：逐日、逐笔登记  备查账簿：补充登记
		账页  格式	三栏式：日记账，总账，资本、债权、债务明细账
			多栏式：收入、成本、费用明细账
			数量金额式：原材料、库存商品明细账
		外形  特征	订本式：总账、日记账
			活页式：明细账
			卡片式：固定资产明细账
	启用	封面：单位名称和账簿名称  订本式账簿：不得跳页、缺号  活页式账簿：定期装订成册
	登记要求	资料齐全
		蓝黑墨水或碳素墨水  红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额
		连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”
		无余额的账户：借或贷栏内注明“平”  余额栏元位处注明“θ”
		转次页承前页
		不得刮擦、挖补或用退色药水更改
	日记账	格式：三栏式或多栏式
		登记方法：出纳人员根据收付款业务的记账凭证逐日逐笔登记
	总分类账	格式：三栏式
		登记方法：依据
	明细分类账	格式：三栏式，多栏式，数量金额式
		登记方法：根据记账凭证和原始凭证登记
	平行登记	方向相同，期间一致，金额相等
	对账	账证核对
		账账核对：总分类账簿之间，明细分类账簿之间，总分类账簿与所辖明细分类账簿，总分类账簿与序时账簿
		账实核对：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数，  银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对，  各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对，  债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对
	结账	总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额
		明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账  需要按月结计发生额：收入、费用等明细账
		日记账：按月结记发生额和余额
		年度终了有余额：结转下年
	错账更正	划线更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错误
		红字更正法：科目错误；金额大于应记金额
		补充登记法：科目无误，金额小于应记金额

账务处理程序	登记总账依据	记账凭证
		汇总记账凭证
		科目汇总表
	优点	简单明了，易于理解
		减轻了工作量
		减轻了工作量，可以做到试算平衡
	缺点	登记总分类账工作量大
		编制汇总转账凭证的工作量较大
		不能反映各个账户之间的对应关系

第六节　财产清查

知识点	考点
财产清查的种类	清查范围	全面清查
		局部清查
	清查时间	定期清查
		不定期清查
	执行系统	内部清查
		外部清查
财产清查的方法	货币资金	库存现金：实地盘点法，库存现金盘点报告表（原始凭证）
		银行存款：调整后的余额计算
	实物资产	实地盘点法，技术推算法
		盘存单，实存账存对比表  （原始凭证）
	往来款项	发函询证法
清查结果的处理	账实相符，结账前处理完毕

第七节　财务报告

知识点	考点
财务报表的组成	四表	资产负债表
		利润表
		现金流量表
		所有者权益变动表
	一注	附注

第二章　资　产

　　考查重点
　　本章为历年重点章节，考核覆盖所有题型，考生在学习中应侧重于掌握对各类资产的账务处理，并注意与其他章节的结合。

　　

第一节　货币资金

知识点	考点
库存现金	现金管理制度	使用范围：8个
		限额：3－5天
		收支规定：当日送存，不得坐支
	现金清查	短缺：借：待处理财产损溢  　　　　　贷：库存现金  借：其他应收款（应收赔款）  　　管理费用（无法查明原因）  　　贷：待处理财产损溢
		溢余：借：库存现金  　　　　　贷：待处理财产损溢  借：待处理财产损溢  　　贷：其他应付款（应付款项）  　　　　营业外收入（无法查明原因）

知识点	考点
银行存款	核对	银行对账单与银行存款日记账余额
	未达账项	银行已收，企业未收  银行已付，企业未付  企业已收，银行未收  企业已付，银行未付
	注意	银行存款余额调节表不是原始凭证

知识点	考点
其他货币资金	银行汇票存款	提示付款期限为自出票日起一个月
	银行本票存款	提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
	信用卡存款	贷记卡和准贷记卡
	信用证保证金存款
	存出投资款
	外埠存款	不计利息，只付不收，付完清户

第二节　应收及预付款项

知识点	考点
应收票据	付款期限	不超过6个月
	分类	商业承兑汇票和银行承兑汇票
	账务处理	借：应收票据  　　贷：主营业务收入  　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）
		借：应收票据  　　贷：应收账款
		借：原材料等  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：应收票据  　　　　银行存款（差额）

知识点	考点
应收票据	账务处理	借：银行存款（实际收到的款项）  　　财务费用（贴现息）  　　贷：应收票据
		借：银行存款/应收账款  　　贷：应收票据

知识点	考点
预付账款	采购业务产生的债权，属于资产类账户
	不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算
	账务处理	借：预付账款  　　贷：银行存款
		借：原材料等  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：预付账款
		借：预付账款  　　贷：银行存款（或相反）

知识点	考点
应收股利	应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
	账务处理	借：应收股利  　　贷：投资收益
		借：应收股利  　　贷：长期股权投资—损益调整
		借：银行存款/其他货币资金  　　贷：应收股利
应收利息	借：应收利息  　　贷：投资收益

知识点	考点
其他应收款	应收取的赔款、罚款
	应收的出租包装物的租金
	应向职工收取的各种垫付款项
	存出保证金

知识点	考点
应收款项减值	计算	当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额  应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值  　　　　＝应收款项期末余额×坏账准备计提比例
	账务处理	借：资产减值损失  　　贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变
		借：坏账准备  　　贷：资产减值损失账面价值增加，账面余额不变
		借：坏账准备  　　贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少
		借：应收账款  　　贷：坏账准备  借：银行存款  　　贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变

第三节　交易性金融资产

知识点	考点
分类	现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）
取得	借：交易性金融资产—成本（公允价值）  　　投资收益（交易费用）  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：其他货币资金等  注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

知识点	考点
持有期间	借：其他货币资金—存出投资款  　　贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
	借：应收股利  　　贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）
	借：交易性金融资产—公允价值变动  　　贷：公允价值变动损益 （或相反）

知识点	考点
出售	借：其他货币资金等  　　贷：交易性金融资产—成本  （或借记）—公允价值变动  　　　　投资收益（或借记）
	借：公允价值变动损益  　　贷：投资收益
	转让收益：  借：投资收益  　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 （卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%  转让损失：（年末转回）  借：应交税费—转让金融商品应交增值税  　　贷：投资收益

第四节　存货

知识点	考点
成本确定	采购成本	购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗  商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计入当期损益
	加工成本	直接人工＋制造费用
	其他成本	为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
	不计入成本的费用	非正常损耗
		验收入库后的仓储费用

知识点	考点
原材料	实际成本法下取得材料	借：原材料  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款/其他货币资金等
		借：在途物资  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款/其他货币资金等  借：原材料 　　  　　贷：在途物资
		月末：借：原材料  　　　　　贷：应付账款—暂估应付账款  下月初：借：原材料 （红字）  　　　　　　贷：应付账款—暂估应付账款

知识点	考点
原材料	实际成本法下发出材料	借：生产成本  　　制造费用  　　管理费用  　　销售费用  　　其他业务成本  　　委托加工物资等  　　贷：原材料

知识点	考点
原材料	发出材料的计价方法	个别计价法	实物流转与成本流转一致
			成本计算准确，工作量大
			珠宝、名画等贵重物品
		先进先出法	先购入的存货先发出（计算）
			随时结转发出存货成本
			物价持续上升，两个高估
		月末一次加权平均法	月末计算加权平均单位成本（计算）
			简化了成本计算工作
			平时不能提供发出和结存存货成本
		移动加权平均法	每次进货时计算平均单位成本
			及时了解存货的发出和结存情况
			计算工作量大

知识点	考点
原材料	计划成本法下取得材料	借：材料采购（实际成本）  　　应交税费——应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款/其他货币资金等
		借：原材料（计划成本）  　　贷：材料采购（计划成本）
		借：材料采购  　　贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
		月末：借：原材料（计划成本）  　　　　　贷：应付账款—暂估应付账款  下月初：借：原材料 （红字）  　　　　　　贷：应付账款—暂估应付账款

知识点	考点
原材料	计划成本法下发出材料	借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等  　　其他业务成本  　　委托加工物资  　　贷：原材料（计划成本）
		计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
		计算发出材料的成本差异
		结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本  借：生产成本等  　　贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）
		计算结存材料的实际成本

知识点	考点
委托加工物资	成本	耗用物资的成本
		加工费，运杂费
		不能抵扣的增值税和消费税
	账务处理	发出物资	借：委托加工物资（实际成本）  　　贷：原材料（计划成本）  借或贷：材料成本差异
		支付加工费等	借：委托加工物资  　　贷：银行存款等
		验收入库	借：库存商品  　　原材料等  　　贷：委托加工物资  借或贷：材料（产品）成本差异

知识点	考点
委托加工物资	账务处理	增值税	一般纳税人：  借：应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款
			小规模纳税人：  借：委托加工物资  　　贷：银行存款
		消费税	收回后直接出售：  借：委托加工物资  　　贷：银行存款等
			收回后用于连续加工应税消费品：  借：应交税费—应交消费税  　　贷：银行存款

知识点	考点
库存商品	内容	库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
	账务处理	借：库存商品  　　贷：生产成本  借：主营业务成本  　　贷：库存商品

知识点	考点
库存商品	计算	毛利率法：  本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利  本期销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让  本期销售毛利＝本期销售净额×上期毛利率  上期毛利率＝上期销售毛利/上期销售额×100%  期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本
		售价金额核算法：  本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率  本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价  期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本

知识点	考点
存货清查	盘盈	借：原材料等  　　贷：待处理财产损溢  借：待处理财产损溢  　　贷：管理费用
	盘亏	借：待处理财产损溢  　　贷：原材料等  　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）  借：原材料  　　其他应收款  　　管理费用（一般经营损失）  　　营业外支出（非常损失）  　　贷：待处理财产损溢

知识点	考点
存货减值	处理原则	成本与可变现净值孰低计量
	可变现净值	估计的售价－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费用以及相关税费
	账务处理	计提	借：资产减值损失  　　贷：存货跌价准备
		转回	借：存货跌价准备  　　贷：资产减值损失
		结转	借：主营业务成本  　　存货跌价准备  　　贷：库存商品

第五节　固定资产

知识点	考点
外购	一般纳税人	动产	借：固定资产/在建工程（P+T+F）  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款等  借：在建工程  　　贷：银行存款  　　　　原材料  　　　　应付职工薪酬等  借：固定资产  　　贷：在建工程

知识点	考点
外购	一般纳税人	不动产	借：固定资产/在建工程  　　应交税费—应交增值税（进项税额） 60%  　　应交税费—待抵扣进项税额 40%  　　贷：银行存款  借：应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：应交税费—待抵扣进项税额

知识点	考点
外购	小规模纳税人	借：固定资产/在建工程（包括增值税）  　　贷：银行存款等  借：在建工程（安装费+增值税）  　　贷：银行存款等  借：固定资产  　　贷：在建工程
	多项固定资产	借：固定资产—A  　　　　　　—B  　　　　　　—C  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款  注：按公允价值比例分配成本

知识点	考点
建造	自营工程	借：工程物资  　　应交税费—应交增值税（进项税额）60%  　　应交税费—待抵扣进项税额 40%  　　贷：银行存款等
		借：在建工程  　　贷：工程物资

知识点	考点
建造	自营工程	借：在建工程  　　应交税费—待抵扣进项税额  　　贷：原材料  　　　　库存商品  　　　　银行存款  　　　　应付职工薪酬等  　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）
		借：固定资产  　　贷：在建工程

知识点	考点
建造	出包工程	借：在建工程  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　应交税费—待抵扣进项税额  　　贷：银行存款等
		借：固定资产  　　贷：在建工程

知识点	考点
折旧	影响因素10%	原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）
	折旧范围	时间范围	当月增加，下月计提；当月减少，下月不提
			已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产
		空间范围	提足，土地，报废，更新改造，持有待售
	折旧方法	年限平均法	（原价-预计净残值）/预计使用寿命
		工作量法	原价×（1-预计净残值率）/预计总工作量
		双倍余额递减法	每个折旧年度年初固定资产账面净值×2/预计使用年限
		年数总和法	某年折旧额=（原值－预计净残值）×该年折旧率  某年折旧率=尚可使用年数/预计使用寿命的年数总和
		注意：折旧期限不满1年的情况
	账务处理	借：在建工程（自行建造固定资产过程中使用）  　　制造费用（基本生产车间使用）  　　管理费用（管理部门使用）  　　销售费用（销售部门使用）  　　其他业务成本（经营租出）  　　贷：累计折旧

知识点	考点
后续支出	资本化支出	借：在建工程①  　　累计折旧  　　固定资产减值准备  　　贷：固定资产
		借：在建工程②  　　应交税费—应交增值税（进项税额）等  　　贷：银行存款等
		借：在建工程③ 借：营业外支出  　　贷：工程物资 贷：在建工程④
		借：固定资产（①+②+③-④）  　　贷：在建工程
	费用化支出	借：管理费用（管理部门和生产车间）  　　销售费用（销售部门）  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款

知识点	考点
处置	转入清理	借：固定资产清理①  　　累计折旧  　　固定资产减值准备  　　贷：固定资产
	发生清理费用	借：固定资产清理②  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款等
	收回出售价款、残料、变价收入、赔偿款等	借：银行存款  　　贷：固定资产清理①  　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  借：原材料  　　贷：固定资产清理  借：其他应收款  　　贷：固定资产清理

知识点	考点
处置	结转清理净损益	清理净损益=出售价款/残料价值/变价收入-（账面价值+清理费用）  借：营业外支出  　　贷：固定资产清理  借：固定资产清理  　　贷：营业外收入
减值	账面价值  >  可收回金额	借：资产减值损失  　　贷：固定资产减值准备  减值损失一经确认，在以后期间不得转回

知识点	考点
清查	盘盈	借：固定资产（重置成本）  　　贷：以前年度损益调整  借：以前年度损益调整  　　贷：盈余公积  　　　　利润分配—未分配利润
	盘亏	借：待处理财产损溢  　　累计折旧  　　固定资产减值准备  　　贷：固定资产  借：待处理财产损溢  　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  借：其他应收款  　　营业外支出  　　贷：待处理财产损溢

第六节　无形资产和长期待摊费用

知识点	考点
无形资产概述	特征	不具有实物形态
		具有可辨认性
		非货币性长期资产
	内容	专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权

知识点	考点
无形资产的取得	外购	借：无形资产  　　应交税费—应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款等
	自行研发	不符合资本化条件的支出	借：研发支出—费用化支出  　　贷：银行存款等
			借：管理费用  　　贷：研发支出—费用化支出
		符合资本化条件的支出	借：研发支出—资本化支出  　　贷：银行存款等  借：无形资产  　　贷：研发支出—资本化支出

知识点	考点
无形资产的摊销	摊销范围	使用寿命不确定不摊销
		当月增加，当月计提  当月减少，当月不摊
	摊销方法	反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法
	摊销期限	按月
	残值	一般为零
	账务处理	借：管理费用（管理用）  　　其他业务成本（出租）  　　生产成本等（生产产品）  　　贷：累计摊销

知识点	考点
无形资产的处置	账务处理	借：银行存款  　　累计摊销  　　无形资产减值准备  　　营业外支出（处置损失）  　　贷：无形资产  　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  　　　　营业外收入（处置利得）
	净损益的计算	价款-（账面价值+相关税费）
无形资产的减值	账面价值  >  可收回金额	借：资产减值损失  　　贷：无形资产减值准备  减值损失一经确认，在以后期间不得转回

知识点	考点
长期待摊费用	核算内容	以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等
	账务处理	借：长期待摊费用  　　贷：原材料/银行存款等  借：管理费用/销售费用等  　　贷：长期待摊费用