2018年注会税法第1-2章练习与答案解析

第一章 税法总论

一、单项选择题

1、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的（　）特点所决定的。

A、强制性、固定性 

B、无偿性、固定性 

C、无偿性、强制性 

D、权利、义务对等 

2、（　）指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

A、税收法律主义原则　　 

B、税收公平主义原则　　 

C、税收效率原则 

D、实质课税原则 

3、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（　）。

A、增值税 

B、车辆购置税 

C、资源税 

D、城市维护建设税 

4、下列规范性文件中，属于行政法规的是（　）。

A、《企业所得税实施条例》 

B、《增值税暂行条例实施细则》 

C、《税务代理试行办法》 

D、《企业所得税法》 

5、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（　）。

A、新法优于旧法原则 

B、法律不溯及既往原则 

C、实体从旧、程序从新原则 

D、程序优于实体原则 

6、税收法律关系的产生、变更和消灭是由（　）决定的。

A、税目 

B、纳税义务人 

C、征税对象 

D、税收法律事实 

7、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（　）。

A、有权要求税务机关对企业的情况保密 

B、依法享有申请减税、免税、退税的权利 

C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 

D、负责税收征收管理工作 

8、税法基本原则的核心是（　）。

A、税收法定原则 

B、税收公平原则 

C、税收效率原则 

D、实质课税原则 

9、下列有关税法概念的表述正确的是（　）。

A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 

B、税法只具有义务性法规的特点 

C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的 

D、税法是税收制度的核心内容 

10、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（　）。

A、税率 

B、税目 

C、税基 

D、征税对象 

11、国际重复征税的前提条件是（　）。

A、各国行使的税收管辖权的重叠 

B、纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化 

C、地域管辖权与地域管辖权的重叠 

D、复合税制度的普遍化 

二、多项选择题

1、目前世界上的税收管辖权大致可以分为（　）。

A、居民管辖权 

B、地域管辖权 

C、公民管辖权 

D、法人管辖权 

2、税收立法包括有权机关的（　）活动。

A、制定有关税收法律、法规、规章 

B、公布有关税收法律、法规、规章 

C、修改有关税收法律、法规、规章 

D、废止有关税收法律、法规、规章 

3、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　）。

A、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 

B、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 

C、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 

D、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 

4、关于税收立法权的规定，下列说法正确的有（　）。

A、我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的 

B、中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大 

C、经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力 

D、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府，不能层层下放 

5、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（　）。

A、土地增值税 

B、消费税 

C、印花税 

D、个人所得税 

6、税法的基本原则包括（　）。

A、法律优位原则 

B、税收公平原则　 

C、税收效率原则　 

D、实质课税原则 

7、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（　）。

A、地域管辖权与地域管辖权的重叠 

B、居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 

C、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 

D、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠 

8、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（　）。

A、企业所得税 　　 

B、消费税 

C、车船税　 

D、增值税 

9、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（　）。

A、税务检查权　　　　 

B、税务行政复议裁决权及其他税务管理权　　　　　 

C、税务稽查权　　　　 

D、税款征收管理权 

10、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有（　）的特点。

A、义务性法规 

B、授权性法规 

C、单一性法规 

D、综合性法规 

11、下列税法要素各项中，表述正确的有（　）。

A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高 

B、比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 

C、税目反映具体的征税范围 

D、纳税义务人或纳税人又叫纳税主体 

12、以下选项中，属于税法的适用原则的有（　）。

A、程序优于实体原则 

B、法律优位原则 

C、税收效率原则 

D、新法优于旧法原则 

13、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（　）。

A、进口环节增值税 

B、进口环节消费税 

C、车辆购置税 

D、房产税 

答案部分

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一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号12218789,点击提问】

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号12301887,点击提问】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 增值税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；城市维护建设税资源税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统、地方税务总局系统负责征收管理；属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。

【该题针对“税收征收管理范围划分”知识点进行考核】

【答疑编号12302062,点击提问】

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C属于税收部门规章；选项D属于税收法律。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号12301997,点击提问】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号12301897,点击提问】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。

【该题针对“税收法律关系及税法与其他法律的关系”知识点进行考核】

【答疑编号12301859,点击提问】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D是税务机关的权利。

【该题针对“税务机关和纳税人的权利与义务”知识点进行考核】

【答疑编号12156719,点击提问】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 税收法定原则是税法基本原则的核心。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号11958966,点击提问】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号12218782,点击提问】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号12301925,点击提问】

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

【答疑编号12302119,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

【答疑编号12302115,点击提问】

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】

【答疑编号12302024,点击提问】

3、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A属于国务院制定的，属于税收法规；选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号12302020,点击提问】

4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。

【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】

【答疑编号12301970,点击提问】

5、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号12301936,点击提问】

6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A属于税法的适用原则。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号12301885,点击提问】

7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

【答疑编号11959858,点击提问】

8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 增值税、消费税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和收入金额；征税对象上，增值税是货物或动产类资产，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

【该题针对“税法要素（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11959842,点击提问】

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

【该题针对“税收执法（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11956844,点击提问】

10、

【正确答案】 AD

【答案解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号12218787,点击提问】

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项ABCD表述均正确。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号12301947,点击提问】

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号12301903,点击提问】

13、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于地方政府固定收入。

【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】

【答疑编号12302076,点击提问】

第二章 增值税征税范围、视同销售、税率

一、单项选择题

1、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2016年6月销售自行开发的动漫软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进材料用于动漫软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该动漫软件企业即征即退的增值税为（　）万元。

A、6 

B、13 

C、15 

D、21 

2、下列行为不得开具增值税专用发票的是（　）。

A、商业企业零售食品 

B、商业企业对外批发销售劳保用品 

C、商业企业将外购货物用于对外捐赠 

D、军需工厂销售军用产品给某商业企业 

3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（　）。

A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 

B、出口企业对外提供加工修理修配劳务 

C、加工企业来料加工复出口的货物 

D、出口的古旧图书 

4、商贸企业（一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（　）万元。

A、28.5　　　　　　　　 

B、40.8 

C、18.678　　　　　　　 

D、18.7 

5、关于不动产进项税额分期抵扣的新政策，以下不属于可以分期抵扣的业务是（　）。

A、融资租入的不动产 

B、以直接购买取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产 

C、以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产 

D、以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产 

6、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正确的是（　）。

A、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额 

B、个体工商户出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额 

C、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税 

D、其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税 

7、自2017年7月1日起，下列选项中，属于适用11%低税率的产品是（　）。

A、原油 

B、石油液化气 

C、肉桂油 

D、调制乳 

8、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依（　）的征收率计算缴纳增值税。

A、2% 

B、3% 

C、4% 

D、5% 

9、一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税方法计税的是（　）。

A、以清包工方式提供的建筑服务 

B、为甲供工程提供的建筑服务 

C、销售2016年4月30日前取得的不动产 

D、提供的餐饮服务 

10、境外某广告公司与境内A企业签订合同，约定2017年12月为A企业提供广告服务，合同价款60万美元，1美元＝6.2元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则A企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（　）万元。

A、20.79 

B、21.06 

C、34.56 

D、35.68 

11、某商场为增值税一般纳税人。2017年1月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（　）元。

A、55114.87 

B、55213.68 

C、64600.00 

D、80750.00 

12、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2017年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（　）元。

A、2282 

B、2291.96 

C、2448 

D、2477.88 

13、下列行为中，属于视同销售征收增值税的是（　）。

A、企业将购进的酒发给职工作为福利　　 

B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于职工宿舍楼的建设 

C、企业将委托加工的卷烟赠送给客户　　 

D、企业将自产的产品用于抵偿债务 

14、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是（　）。

A、有形动产租赁服务 

B、陆路运输服务 

C、物流辅助服务 

D、管道运输服务 

15、下列属于提供增值税应税服务的是（　）。

A、某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务 

B、某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告 

C、某事业单位收取的政府性基金 

D、某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务 

16、纳税人在游览场所经营游船取得的收入，按照（　）缴纳增值税。

A、文化体育服务 

B、租赁业 

C、交通运输业 

D、旅游娱乐服务 

17、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（　）。

A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天 

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天 

C、采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 

D、销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 

18、根据税法规定，纳税人提供植物养护服务，按照（　）缴纳增值税。

A、其他现代服务 

B、其他生活服务 

C、居民日常服务 

D、物流辅助服务 

二、多项选择题

1、下列对纳税人丢失增值税专用发票的处理包括（　）。

A、处1万元以下罚款 

B、处1万元以上5万元以下罚款 

C、暂停其半年以内的专用发票领购权 

D、暂停其1年以内的专用发票领购权 

2、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（　）。

A、外购大型生产设备 

B、购进生产设备修理用零备件 

C、购进职工食堂改造用建筑材料 

D、外购生产用水、电、气 

3、某百货商场为一般纳税人，于2017年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列表述正确的有（　）。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元 

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元 

C、个体零售户本月应纳增值税9.03万元 

D、个体零售户适用3%的征收率 

4、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（　）。

A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 

B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 

C、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 

D、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额 

5、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（　）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 

C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 

6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。

A、商业企业向供货方收取的返还收入 

B、生产企业销售货物时收取的包装物租金 

C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金 

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 

7、下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有（　）。

A、购置摩托车自用 

B、购置汽车自用 

C、购置游艇自用 

D、购置水泥用于不动产在建工程 

8、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有（　）。

A、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格 

B、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 

C、以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税 

D、以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税 

9、下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。

A、翻译服务 

B、仓储服务 

C、运输服务 

D、餐饮服务 

10、下列选项中，需要缴纳增值税的有（　）。

A、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 

B、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务 

C、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物 

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 

11、下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。

A、在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费 

B、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 

C、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人 

D、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节 

12、纳税人受托代理销售二手车，同时具备下列（　）条件的，不征收增值税。

A、受托方不向委托方预付货款 

B、委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方 

C、委托方、受托方签订代理协议 

D、受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费 

13、下列各项中适用零税率的国际运输服务有（　）。

A、我国某船运公司将货物自广东运往英国 

B、我国某船运公司将货物自英国运往广东 

C、我国某船运公司将货物自英国运往美国 

D、英国某船运公司将货物自美国运往我国 

14、根据现行增值税的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

A、因自然灾害毁损的库存外购商品 

B、因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料 

C、职工宿舍楼耗用的外购原材料 

D、生产免税产品接受的劳务 

15、下列项目中属于免征增值税的有（　）。

A、安置残疾人的单位提供应税服务 

B、纳税人提供技术转让、技术开发服务 

C、个人转让著作权 

D、金融同业往来利息收入 

三、计算回答题

1、某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下： 
（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。
（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。
（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。 
（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

<2> 、计算该企业10月份应缴纳的增值税。

<3> 、计算该企业10月份应退的增值税。

<4> 、计算该企业10月份应缴纳的消费税。

<5> 、计算该企业10月份应退的消费税。

<6> 、计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

答案部分

---

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。
应纳增值税=200×17%-13=21（万元）
税负率=21/200×100%=10.5%
应即征即退的增值税=21-200×3%=15（万元）

【该题针对““营改增”规定的税收优惠政策”知识点进行考核】

【答疑编号12303624,点击提问】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

【该题针对“增值税专用发票的领购和开具范围”知识点进行考核】

【答疑编号12303566,点击提问】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书享受免税不退税政策。

【该题针对“适用增值税退（免）税政策的范围”知识点进行考核】

【答疑编号12303356,点击提问】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×11%＝59.5－40.8－0.022＝18.678（万元）

【该题针对“进口环节增值税的征收”知识点进行考核】

【答疑编号12303297,点击提问】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：（1）房地产开发企业自行开发的房地产项目；（2）融资租入的不动产；（3）在施工现场修建的临时建筑物。

【该题针对“不动产进项税额分期抵扣办法”知识点进行考核】

【答疑编号12302662,点击提问】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

【该题针对“不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号12302595,点击提问】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A、C、D都适用17%的税率。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

【答疑编号11967536,点击提问】

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

【答疑编号12403653,点击提问】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

【答疑编号12403650,点击提问】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率
A企业应扣缴增值税＝60×6.2÷（1＋6%）×6%＝21.06（万元）

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

【答疑编号12403648,点击提问】

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 当月销项税额＝380000÷（1＋17%）×17%－680÷（1＋17%）×17%＝55114.87（元）

【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号12507005,点击提问】

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）

【该题针对“征收率的特殊政策”知识点进行考核】

【答疑编号12302494,点击提问】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D属于特殊销售行为，不属于视同销售行为。

【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号12302285,点击提问】

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12302187,点击提问】

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务以及非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费的活动，属于非营业活动，不属于提供应税服务，因此选项B、C、D不属于提供应税服务；选项A，属于现代服务应税范围中的文化创意服务。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12302188,点击提问】

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12302195,点击提问】

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号12303517,点击提问】

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12544085,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AC

【答案解析】 对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。

【该题针对“增值税发票的管理”知识点进行考核】

【答疑编号12303593,点击提问】

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。

【该题针对“凭票抵扣进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12302623,点击提问】

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。
商场可以抵扣的进项税额＝1350÷（1＋17％）×17％＝196.15（万元），选项B正确；
百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％－1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（万元），选项A正确；
个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，选项D正确；
应纳增值税额＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（万元），选项C正确。

【该题针对“视同销售货物和发生应税行为的销售额确定”知识点进行考核】

【答疑编号12302612,点击提问】

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

【该题针对“按差额确定销售额”知识点进行考核】

【答疑编号12302586,点击提问】

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】

【答疑编号12302578,点击提问】

6、

【正确答案】 BC

【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】

【答疑编号12302544,点击提问】

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 以上各选项均符合要求。

【该题针对“凭票抵扣进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12109810,点击提问】

8、

【正确答案】 AD

【答案解析】 以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格；以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。

【该题针对“以旧换新销售”知识点进行考核】

【答疑编号12094260,点击提问】

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 以上选项均征收增值税。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12302186,点击提问】

10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

【该题针对“征税范围的特殊项目”知识点进行考核】

【答疑编号12302227,点击提问】

11、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让，不征收增值税；选项D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。

【该题针对“征税范围的特殊项目”知识点进行考核】

【答疑编号12302237,点击提问】

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
①受托方不向委托方预付货款；
②委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。

【该题针对“征税范围的特殊项目”知识点进行考核】

【答疑编号12302246,点击提问】

13、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】

【答疑编号12302426,点击提问】

14、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12302703,点击提问】

15、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

【该题针对““营改增”规定的税收优惠政策”知识点进行考核】

【答疑编号12303627,点击提问】

三、计算回答题

1、

【正确答案】 10月份准予抵扣的进项税额总和
=81.6＋8×11%－（32－2）×17%－2×11%－400×（17%－15%）
=81.6＋0.88－5.1－0.22－8=69.16（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966963,点击提问】

【正确答案】 10月应缴纳增值税=150×17%－69.16=-43.66（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966964,点击提问】

【正确答案】 10月应退增值税：
当月免抵退税额=400×15%=60（万元）
当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43.66万元
当月应退增值税=43.66万元
当月免抵的增值税=60-43.66=16.34（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966965,点击提问】

【正确答案】向国外销售摩托车，免征消费税。
10月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966966,点击提问】

【正确答案】 10月份应退的消费税=0

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966967,点击提问】

【正确答案】 10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（16.34+15）×（7%+3%+2%）=3.76（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

【答疑编号11966968,点击提问】

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