2019年初级会计职称
《初级会计实务》密训押题
四、不定项选择题（本类题每小题 2 分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
【资料 1】
甲企业为增值税一般纳税人，税率 16%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20 元，2013 年 6 月初，该企业“银行存款”科目余额为 300 000 元，原材料和材料成本差异的借方余额为 30 000 元和 6 152 元，6 月份发生以下经济业务：
1.5 日，从乙公司购入材料 5 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格是 90 000 元，增值税税额是 14 400 元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。
2.8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。
3.10 日，从丙公司购入材料 3 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 57 000 元，增值税税额为 9 120 元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。
4.15 日，从丁公司购入材料 4 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 88 000 元，增值税为14 080 元，材料已验收入库，款项尚未支付。
5.6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为 84 000 元。
1.根据资料（1），企业处理正确的是（ ）
A．在途物资 90 000 B．材料采购 90 000 C．在途物资 100 000 D．材料采购 100 000
【答案】B
【解析】采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是 90 000 元。账务处理如下：
借：材料采购 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额）14 400
贷：银行存款 104 400
2.根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（ ）。
A．材料成本差异为节约 9 000 B．材料成本差异为节约 10 000
C．材料成本差异为超支 9 000 D．材料成本差异为节约 10 000
【答案】A
【解析】
借：原材料 99 000（4 950×20）
贷：材料采购 90 000
材料成本差异 9 000
3.根据资料 3，企业处理正确的是（ ）。
A．借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 120
贷：银行存款 66 120
B．借：原材料 60 000
贷：材料采购 57 000
材料成本差异 3 000
3.根据资料 3，企业处理正确的是（ ）。
C．借：在途物资 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 120
贷：银行存款 66 120
D．借：原材料 57 000
材料成本差异 3 000
贷：材料采购 60 000
【答案】AB
【解析】本题考察计划成本法下账务处理。
4.根据期初资料以及资料（1）-（4），以下企业处理正确的是（）。
A．材料成本差异借方发生额 8 000 B．材料成本差异贷方发生额 12 000
C．材料成本差异率 0.8% D．材料成本差异率 3.77%
【答案】ABC
【解析】当月材料成本差异率=（6 152+8 000-9 000-3 000）/（30 000+99 000+60 000+80 000）=0.8%
材料成本差异借方发生额=8000 元
材料成本差异贷方发生额=9000+3 000 =12 000（元）
5.根据期初资料和资料（1）-（5），2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。
A．银行存款科目为 25 050 元 B．银行存款科目为 129480 元
C．原材料科目为 186 480 元 D．原材料科目为 185000 元
【答案】BD
【解析】
银行存款=300000-104 400-66 120=129 480（元）
原材料=30 000+99000+60 000+80 000-8 4000=185 000（元）
【资料 2】
某生产车间生产 A、B 两种产品。1 月份生产过程中领用 400 千克材料，单价 100 元/千克，本月投入 A 产品10 件、B 产品 20 件、定额消耗分别为 20 千克/件，10 千克/件。生产过程中发生生产人员工资 20 000 元，A 产品耗用 1 500 小时，B 产品耗用 2 500 小时。用工时比例分配。发生制造费用 10 000 元，用工时比例分配。A 产品完工后发现不可修复一件。本月 A 产品月初无在产品，本月全部完工；B 期初无在产品，B 产品本月完工 10 件，月末在产 10 件，定额成本 1 500 元，用定额比例计算 B 产品完工产品、月末在产品成本。（2013 年）
要求：根据以上资料回答下列问题。（1）A 产品消耗材料的成本为（ ）元。
A．10 000 B．20 000 C．30 000 D．40 000
【答案】B
【解析】A 产品材料定额消耗：10×20＝200 千克
B 产品材料定额消耗：10×20＝200 千克
领用材料＝400×100＝40 000 元
A 消耗材料：40 000×200/（200＋200）＝20 000 元
B 消耗材料：40 000×200/（200＋200）＝20 000 元
（2）A 产品消耗的生产人员工资为（）元。
A．12 000 B．15 000 C．7 500 D．12 500
【答案】 C
【解析】 A 产品的工资＝20 000×1 500 /（1 500＋2 500）＝7 500 元。
（3）B 产品所耗的制造费用为（）元。
A．3 750 B．6 000 C．6 250 D．6 750
【答案】C
【解析】B 产品应分配的制造费用＝10 000 ×2 500/（1 500＋2 500）＝6 250 元。
（4）A 产品不可修复的成本为（）元。
A．4 250 B．3 750 C．3 150 D．3 125
【答案】D（密押题老师微信lilykuaikao666）
【解析】A 产品的成本＝20 000＋7 500＋（10 000－6 250）＝31 250 元
不可修复的成本＝31 250/10＝3 125 元。
（5）B 产品完工产品成本为（）。
A．23 750 B．21 250 C．23 250 D．25 750
【答案】A
【解析】B 产品应分配的工资费用＝20 000/（1 500＋2 500）×2 500＝12 500 元。
本月 B 产品投入的成本＝20 000＋12 500＋6 250 ＝38 750 元。
期初在产品成本＝0 元
期末在产品成本＝1 500×10＝15 000 元
本月投入＝ 38 750 元
本月完工产品成本＝38750－15 000＝23 750 元。
【资料 3】
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，所得税税率为 25%。2010 年度至 2011 年度发生的有关固定资产业务如下：
（1）2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A 设备、B 设备和 C 设备，共支付价款 4 000万元，增值税税额为 640 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备的安装费 18 万元，B、C 设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2 万元。全部款项已由银行存款支付。
（2）2010 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为 2 000 万元、1 800万元和 1 200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为 5 年，预计净残值率为 2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2011 年 3 月份，支付 A 设备、B 设备和 C 设备日常维修费分别为 1.2万元，0.5 万元和 0.3 万元。
（5）2011 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 B 设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120 万元。其他各项固定资产
未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）。
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
【答案】BD
【解析】本题考核购入的固定资产的取得成本。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额抵扣。故答案选 BD。
2.根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是（ ）。
A．A 设备的入账价值为 1 612万元 B．B 设备的入账价值为 1 450.8 万元
C．C 设备的入账价值为 967.2万元 D．A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 40%
【答案】BCD
【解析】本题考核固定资产的入账价值。
A 设备的入账价值=（4 000+30）×2 000/（2 000+1 800+ 1 200）+18=1 630（万元）
B 设备的入账价值=（4 000+30）×1 800/（2 000+1 800+ 1 200）=1 450.8（万元）
C 设备的入账价值=（4 000+30）×1 200/（2 000+1 800+ 1 200）=967.2（万元）
故答案选 BCD。
3.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ ）。
A．“银行存款”减少 4 050 万元 B．“管理费用”增加 2 万元
C．“制造费用”增加 2 万元 D．“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加 640 万元
【答案】BD
【解析】本题考核购入固定资产的账务处理。
购进设备的会计分录为：
借：固定资产—A 1 630
—B 1 450.8
—C 967.2
应交税费—应交增值税（进项税额） 640
管理费用 2
贷：银行存款 4 690
故答案选 BD。
4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（ ）。
A．前 3 年计提折旧所使用的折旧率为40% B．A 设备 2011 年度应计提折旧额为 652 万元
C．B 设备 2011 年度应计提折旧额为 580.32 万元 D．计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响
【答案】ABCD
【解析】本题考核固定资产的折旧。
A 设备 2011 年度应计提折旧额 1 630×2/5=652（万元）；
B 设备 2011 年度应计提折旧额 1 450.8×2/5=580.32（万元）；
采用双倍余额递减法，最后两年按照直线法计提折旧，才需要考虑预计净残值。故答案选 ABCD。
5.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ ）。
A．“固定资产”增加 2 万 B．“管理费用”增加 2 万
C．“在建工程”增加 2 万 D．“营业外支出”增加 2 万
【答案】 B
【解析】本题考核固定资产维修核算。固定资产日常维修费计入管理费用。故答案选 B。
6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（ ）。
A．资产减值损失增加 120 万元 B．营业利润减少 120 万元
C．利润总额减少 120 万元 D．净利润减少 120 万元
【答案】ABC
【解析】本题考核固定资产的减值准备。
固定资产计提资产减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，选项 A 正确；资产减值损失属于损益类科目，资产减值损失增加，营业利润和利润总额减少，所以选项 BC 正确；选项 D，假设会计计税基础与税法一致，不考虑递延所得税的影响，那么对净利润的影响为减少 90 万元[120（1-25%）]，假设考虑递延所得税，所得税费用=当期所得税+递延所得税，最终对净利润的影响为 90 万元，所以选项 D 不正确。故答案选 ABC。
【资料 4】
甲企业为增值税一般纳税人，2018年度至 2020 年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2018 年 1 月 10 日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至 2018 年 5 月 31 日，用银行存款支付外单位协作费 74 万元，领用本单位原材料成本26 万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2018 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2018 年 12 月 1 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2019 年 1 月 1 日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为 2 年，每月末以银行转账结算方式收取租金 1.5 万元，增值税 0.09 万。
（4）2020 年 12 月 31 日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为 52 万元。
1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
A．100 B．120 C．146 D．220
【答案】B
【解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。
2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A．应当自可供使用的下月起开始摊销
B．应当自可供使用的当月起开始摊销
C．该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D．摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【答案】BCD
【解析】无形资产自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
3.根据资料（3），下列各项中，甲企业2019 年 1 月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。
A．借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
B．借：管理费用 2
贷：累计摊销 2
C．借：银行存款 1.59
贷：其他业务收入 1.5
应交税费——应交增值税0.09
D．借：银行存款 1.5
贷：营业外收入 1.5
【答案】AC
【解析】每月计提的摊销=120/5/12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
4.根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。
A．0 B．18 C．20 D．35.6
【答案】B
【解析】截止至 2020 年 12 月 31 日，累计摊销金额=120/5/12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。
5.根据资料（1）至（4），甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。
A．52 B．70 C．72 D．88
【答案】A
【解析】资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。
【资料 5】
某企业为一般纳税人，增值税税率 16%，主要生产和销售 A、B、C 产品，销售价不含增值税，销售同时结转销售成本，2018 年 12 月发生如下业务：
（1）1 日，向乙企业销售 A 产品，售价 80 万元，成本 60 万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（不考虑增值税）。8 日，乙企业付清货款，款项已收存银行。
（2）30 日，实际收到经营租出生产设备本月租金 30 万元，月折旧额 20 万元。
1、根据资料（1）和（2），会计处理正确的是（ ）。
A．30 日，确认其他业务收入 10 万元 B．30 日，确认其他业务收入 30 万元
C．1 日，确认主营业务收入 80 万元 D．8 日，确认财务费用 1.6 万元
【答案】BCD（密押题老师微信 ）
【解析】租赁收入计入其他业务收入。
（3）6 日，用银行存款支付管理部门业务招待费 0.5 万元，银行承兑手续费 2.2万元。
2、根据资料（3），会计处理正确的是（ ）。
A．支付业务招待费计入管理费用 B．支付银行承兑手续费计入财务费用
C．支付业务招待费计入销售费用 D．支付银行承兑手续费计入管理费用
【答案】AB
【解析】业务招待费计入管理费用，承兑手续费计入财务费用。
（4）15 日，向丙销售 B 产品，标价 350 万元，由于成批销售，给予 4%商业折扣并开出增值税专用发票，
款尚未收到，该批产品成本240 万元。
3、根据资料（4），会计处理正确的是（ ）。
A．确认主营业务收入 350 万元 B．确认增值税销项税额 53.76 万元
C．确认主营业务收入 336 万元 D．确认增值税销项税额 56 万元
【答案】BC
【解析】
借：应收账款 389.76
贷：主营业务收入 336
应交税费—应交增值税（销项税额）53.76
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
（5）20 日，由于发货错误，丁公司要求退回上月 25 日 20 件 C 产品，销售单价 2 万元，单位成本 1 万元，
销售收入 40 万元已确认入账，成本上月已结转，同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。
4、根据资料（5），会计处理正确的是（ ）。
A．冲减销项税额 6.4 万元 B．冲减主营业务成本 20 万元
C．冲减主营业务收入 40 万元 D．冲减库存商品 20 万元
【答案】ABC
【解析】本题是销售退回，退回后收到商品入库，应该是增加库存商品。
（6）30 日，销售材料，价 170 万元，款已收存银行，该材料成本 145 万元，已计提跌价准备 2 万元
5、根据资料（6），会计处理正确的是（ ）。
A．借：银行存款 197.2
贷：其他业务收入 170
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
B．借：主营业务成本 145
贷：原材料 145
C．借：其他业务成本 143
存货跌价准备 2
贷：原材料 145
D．借：银行存款 197.2
贷：主营业务收入 170
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
【答案】AC
【解析】销售原材料是计入其他业务收入。
【资料 6】
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 16%。2018 年该公司发生以下交易或事项：（2014 年改）
（1）2 月 1 日，向乙公司销售 A 商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税税额为3.2 万元；该批商品成本为 12 万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于 A 公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
会计分录：
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 3.2
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2
1．根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。
A．2 月 1 日不确认销售商品收入 B．2 月 1 日确认销售商品收入 20 万元
C．2 月 1 日结转商品销售成本 12 万元 D．2 月 1 日确认应交增值税销项税额 3.2 万元
【答案】AD
【解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额 3.2万元。
（2）3 月 2 日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的 2 月 1 日销售货物及税款。
会计分录：
借：银行存款 23.2
贷：主营业务收入 20
应收账款 3.2
借：主营业务成本 12
贷：发出商品 12
2．根据资料（1）和（2），下列关于甲公司 3 月 2 日会计处理正确的是（）。
A．借：应收账款 20
贷：主营业务收入 20
B．借：主营业务成本 12
贷：发出商品 12
C．借：银行存款 23.2
贷：主营业务收入 20
应收账款 3.2
D．借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
【答案】BC
【解析】甲公司在 3 月 2 日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。
（3）4 月 3 日，向乙公司销售 B 商品 10 000 件，销售价格为每件 40 元（不含增值税），每件销售成本为30 元，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
会计分录：
借：应收账款 417 600
贷：主营业务收入 360000
应交税费——应交增值税（销项税额） 57 600
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300 000
3．根据资料（3）下列说法正确的是（ ）。
A．应收账款借方金额为 428 000 元 B．主营业务收入贷方金额为360 000 元
C．应交增值税 68 000 元 D．应结转成本 270 000元
【答案】B
【解析】账务处理为：
借：应收账款 417 600
贷：主营业务收入 360000
应交税费——应交增值税 57600
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300 000
（4）5 月 4 日，收到乙公司因质量问题而退回的 B 商品 100 件，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），退回 B商品已经入库。
会计分录：
借：主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 576
贷：应收账款 4 176
借：库存商品 3 000
贷：主营业务成本 3 000
4．根据资料（4）下列会计处理不正确的是（ ）。
A．借：主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税640
贷：应收账款 4 640
B．借：主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税576
贷：应收账款 4 176
C．借：库存商品 3 000
贷：主营业务成本 3 000
D．借：库存商品 2 700
贷：主营业务成本 2 700
【答案】AD
【解析】本题考查商品销售账务处理。
（5）6 月 5 日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为 10 万元。增值税税额为 1.6 万元；合同约定按售价的 5%向丁公司支付手续费。
会计分录：
借：应收账款 11.6
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.6
借：销售费用 0.5
贷：应收账款 0.5
5．根据资料（5）下列说法正确的是（ ）。
A．委托代销商品在发出商品时确认收入 B．应确认主营业务收入 10 万元
C．支付的委托代销手续费应该计入产品成本 D．支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减
【答案】BD
【解析】A 收到代销清单；C 见 D。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（4）小题。
长江股份公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为 16%。该公司2018 年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
（1）长江公司与 A 企业签订一项购销合同，合同规定，长江公司为 A 企业建造安装两台电梯，合同价款为800 万元。按合同规定，A 企业在长江公司交付商品前预付价款的 30%，其余价款将在长江公司将商品运抵A 企业并安装检验合格后才予以支付。长江公司于 2018 年 12 月 20 日将完成的商品运抵 A 企业，至 2018 年12 月 31 日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于 2019 年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为
480 万元，预计安装费用为 10 万元。
1．根据资料（1），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A．长江公司预收款的会计分录是：
借：银行存款 240
贷：预收账款 240
B．2018 年 12 月 20 日发出商品的会计分录是：
借：发出商品 480
贷：库存商品 480
C．2018 年 12 月 31 日确认收入的分录是：
借：预收账款 464
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 64
D．2018 年 12 月 31 日结转成本的会计分录：
借：主营业务成本 240
贷：发出商品 240
【答案】AB
【解析】电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后风险和报酬才转移，2018 年不能确认收入及结转已售商品成本。
（2）长江公司 2018 年 12 月 1 日售给 C 企业一台设备，销售价款 50 万元，长江公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业，C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2019 年 3 月1 日。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经长江公司同意，机床待 2019 年 1 月 20 日再予提货。该机床的实际成本为 36 万元。
（3）长江公司本年销售给 E 企业一台机床，销售价款为 35 万元，E 企业已支付全部价款。该机床本年 12月 31 日尚未安装完毕，已发生的实际成本为 15 万元。
2．根据资料（2）和资料（3），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A．资料（2）不应确认收入
B．资料（2）应编制的会计分录是：
借：应收票据 58
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8
借：主营业务成本 36
贷：库存商品 36
C．资料（3）应确认营业利润 20 万元
D．资料（3）不应确认收入
【答案】BD
【解析】资料（2）销售商品的风险和报酬已转移，应确认收入；资料（3）因机床尚未安装完毕，成本不能可靠计量，所以不能确认收入，也不会影响营业利润。
（4）长江公司本年度委托 F 商店代销一批零配件，代销价款 100 万元。本年度收到 F 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，F 商店按代销价款的 10%收取手续费。该批零配件的实际成本为 60万元。
3．根据资料（4），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A．长江公司应在收到代销清单时确认收入 B．长江公司将手续费冲减销售收入
C．长江公司应将手续费计入销售费用 D．影响营业利润的金额为 30万元
【答案】AC
【解析】支付手续费方式代销商品，委托方应于收到代销清单时确认收入；委托方应将手续费计入销售费用；影响营业利润的金额＝100×80%－100×80%×10%－60×80%＝24（万元）
（5）长江公司于 2018 年 1 月 1 日将一座桥梁的使用权出租给G 公司，一次取得租金收入 30万元，租赁期为 3 年。租赁期间，桥梁的维护由 G 公司承担，假定不考虑桥梁使用权的摊销。
4．下列各项中，会计处理正确的是（）。
A．资料（5）不应确认收入
B．资料（5）应确认销售收入 30 万元
C．长江公司 2018 年度实现的营业收入 180 万元
D．长江公司 2018 年度确认的营业成本为 96 万元
【答案】B
【解析】因桥梁的维护由 G 公司承担，长江公司应将收到的款项全额确认收入。长江公司 2018 年度实现的营业收入＝50＋80＋30＝160（万元）；长江公司 2012 年度确认的营业成本＝36＋60×80%＝84（万元）。
【资料 8】
要求：根据资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的销售商品增值税税率为 16%，劳务为 10%，租赁为 6%。库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品和提供劳务为企业的主营业务，不考虑其他因素。2018 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1 日，与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为210 万元，待完工时一次性收取。至12 月31 日，实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本 100 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
1.根据资料（1），甲公司 2018 年 12 月 31 日应确认的劳务收入是（ ）万元。
A．100 B．70 C．140 D．50
【答案】B。
【解析】甲公司 2018 年 12 月 31 日应确认的劳务收入＝210×[50/（50＋100）]＝70（万元）
劳务完工进度＝50/（100＋50）＝33.33%
应该确认的劳务收入＝210×33.33%＝70（万元）
会计分录为：
借：应收账款 77
贷：主营业务收入 70
应交税费——应交增值税（销项税额） 7
（2）5 日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元。
2.根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（）。
A．确认应交增值税销项税额 3.2 万元 B．确认主营业务收入 20 万元
C．确认主营业务成本 16 万元 D．减少应付职工薪酬 23.2 万元
【答案】ABC
【解析】
借：管理费用 23.2
贷：应付职工薪酬 23.2
借：应付职工薪酬 23.2
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.2
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
（3）8 日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务。
该专利本月应摊销 15 万元。
（4）10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元，款项已收到并存入银行。该批
材料的实际成本为 30 万元。
（5）20 日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金 10 万元存入银行。
3.根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。
A．12 月 8 日，向丙公司转让专利权的使用权收入
借：银行存款 31.8
贷：其他业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.8
B．12 月份对专利权进行摊销
借：其他业务成本 15
贷：累计摊销 15
C．12 月 10 日，销售材料
借：银行存款 46.4
贷：其他业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.4
D．12 月 20 日，收到财政补助
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
【答案】ABC
【解析】D 计入其他收益。
4.根据资料（1）至（5），甲公司 2018 年 12 月利润表中营业收入项目的本期金额为（）万元。
A．130 B．160 C．170 D．140
【答案】B。
【解析】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝70＋20＋30＋40＝160（万元）。其中 70 为资料（1）确认的主营业务收入；20 为资料（2）确认的主营业务收入；30 为资料（3）确认的其他业务收入；40 为资料（4）确认的其他业务收入。
（6）本期固定资产因陈旧过时，出现报废，该资产原值 100 万元，已计提折旧 80 万元，减值 15 万元；本月除向员工发放福利外，另支付管理人员工资 20 万元，支付银行借款利息 5 万元。
5.根据资料（1）至（6），甲公司 2018 年 12 月份实现的利润总额是（）万元。
A．5.8 B．4.2 C．5 D．10.6
【答案】A
【解析】营业收入＝160（万元）
营业成本＝50＋16＋15＋30＝111（万元）
营业利润＝160－111－43.2－5+10＝10.8（万元）
利润总额＝10.8－5＝5.8（万元）
其中 50 为资料（1）确认的主营业务成本；16 为资料（2）确认的主营业务成本；15 为资料（3）确认的其他业务成本；30 为资料（4）确认的其他业务成本；43.2 为资料（6）确认的管理费用；5 为资料（6）确认的财务费用。10 为资料（5）确认的其他收益；－5 为资料（6）确认的营业外支出。
【资料 9】
要求：根据资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为 16%，2019年 5 月份，该企业发生的有关经济业务如下：
（1）5 月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品 270 件，耗用材料 4 800 千克；投产乙产品 216 件，耗用材料 4 000 千克，材料每千克成本为 40 元，原材料按生产进度陆续投入。
1.根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（）。
A．生产产品领用原材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目
B．生产产品领用原材料，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目
C．甲产品的材料费用为 192 000 元
D．乙产品的材料费用为 160 000 元
【答案】BCD
【解析】根据资料（1）当月投产甲产品 270 件，耗用材料 4 800 千克；投产乙产品 216 件，耗用材料 4 000千克，材料每千克成本为 40 元：
甲产品耗用的原材料＝耗用的数量乘以单位成本＝48 000×40＝192 000 元；
乙产品耗用的原材料＝耗用的数量乘以单位成本＝4 000×40＝160 000 元；
（2）5 月份发生生产工人薪酬 100 000 元，总部管理人员薪酬 30 000 元，制造费用 80 000 元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为 600 小时，400 小时。
2.根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（ ）。
A．职工薪酬为 78 000 元 B．制造费用 66 000 元
C．制造费用 48 000 元 D．职工薪酬 60 000 元
【答案】CD
【解析】根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬 100 000
甲乙产品共负担的制造费用＝80000 元。
按照工时比例分配，甲产品的分配比例＝甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时＋乙产品耗用总工时）＝600/（600＋400）＝0.6；
乙产品的分配比例＝乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时＋乙产品耗用总工时）＝400/（600＋400）＝0.4；
甲产品负担的制造费用＝80000×0.6＝48 000 元；
甲产品负担的职工薪酬＝100000×0.6＝60 000 元。
（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工 230 件，月末在产品 40 件，在产品完工程度为 50%，乙产品完工 184 件，月末在产品 32 件，在产品完工程度为 50%
3.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（ ）。
A．直接人工为 55 200 元 B．直接材料为 176 640元
C．产品成本总额为 276 000 元 D．制造费用 44 160 元
【答案】 ABCD
【解析】根据资料（1）（2）可以得到：
甲产品共耗用直接材料 192000 元（小题 1）；
甲产品共负担直接人工 60000 元（小题 2）；
甲产品共负担制造费用 48000 元（小题 2）；
根据资料（3）可知当月甲产品完工 230 件，月末在产品 40 件，在产品完工程度为 50%：
甲产品约当产量为： 230＋40×50%＝250 件。
将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即总费用/完工产品总数量：
直接材料的分配率＝192000/（230＋40×50%）＝768
完工产品耗用的直接材料＝完工产品数量×直接材料的分配率＝230×768＝176 640 元。
直接人工的分配率＝60000/（230＋40×50%）＝240；
完工产品负担的直接人工费＝完工产品数量×直接人工的分配率＝230×240＝55 200 元。
制造费用分配率＝48000/（230＋40×50%）＝192；
完工产品负担的制造费用＝完工产品数量×制造费用分配率＝230×192＝44 160 元。
甲完工产品成本总额＝176640＋55 200＋44 160＝276 000 元。
4.根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（ ）。
A．各项成本比重大小 B．在产品数量多少
C．定额管理基础好坏 D．各月在产品数量变化大小
【答案】 ABD
【解析】约当产量法适用于各产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项 C 是在产品按定额成本计价法时考虑的。
（4）本月发出甲产品 200 件，其中，销售甲产品 150 件（符合收入确认条件），每件不含税售价为 1 500元，与计税价格一致，50 件用于企业仓库建设（假设产品未负担增值税进项税），该工程尚未完工。
5.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于企业的 5 月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（ ）。
A．资产负债表“固定资产”项目期末余额为 60 000 元
B．资产负债表“在建工程”项目期末余额为 60 000
C．利润表“营业收入”项目本期金额为 225 000 元
D．利润表“营业成本”项目本期金额为 180 000
【答案】 BCD
【解析】根据小题 1、2、3 可知甲完工产品的单位成本为＝276000/230＝1 200 元/件
资料（4）的会计分录如下：
销售 150 件：
借：银行存款 261 000
贷：主营业务收入 （1 500×150）225 000
应交税费—应交增值税（销项税额）36 000
结转销售成本：
借：主营业务成本 （150×1 200） 180 000
贷：库存商品 180 000
50 件用于仓库建设，计入在建工程：
借：在建工程 60 000
贷：库存商品 60 000
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