第六章 财务报表
一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（ ）。
A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表
B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况
C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果
D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况
2.在填列资产负债表时，根据几个总账科目余额计算填列的是（ ）。
A.应收账款
B.货币资金
C.预付款项
D.固定资产
3.下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（ ）。
A.短期借款
B.货币资金
C.长期借款
D.在建工程
4.2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。
A.660 B.260 C.560 D.360
5.下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（ ）。
A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额
B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额
C.固定资产期末余额+在建工程期末余额
D.固定资产期末余额+工程物资期末余额
6.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（ ）项目下列示。
A.长期待摊费用
B.其他流动资产
C.一年内到期的非流动资产
D.一年内到期的非流动负债
7.自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（ ）项目中反映。
A.交易性金融资产
B.长期股权投资
C.一年内到期的非流动资产
D.其他非流动金融资产
8.2019年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为（ ）万元。
A.70 B.90 C.290 D.270
9.A公司2019年年末有关明细科目余额如下：“应收账款——甲”科目借方余额80万元，“预收账款——丙”科目借方余额20万元，“预收账款——丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（ ）万元。
A.115 B.112 C.35 D.55
10.下列各项中，不应在资产负债表“负债”项目中列示的是（ ）。
A.长期待摊费用
B.应付账款
C.递延收益
D.应付职工薪酬
11.我国企业的资产负债表、利润表分别采用（ ）结构。
A.单步式、多步式
B.单步式、报告式
C.账户式、多步式
D.账户式、单步式
12.下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（ ）。
A.企业销售商品发生的现金折扣
B.行政管理部门的办公费
C.固定资产毁损报废净收益
D.出售原材料的成本
13.2019年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A.14.6 B.77 C.84.6 D.160.6
14.2019年12月，甲公司的主营业务收入80万元，其他业务收入20万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为（ ）万元。
A.80 B.20 C.100 D.105
15.A公司2019年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。
A.300 B.325 C.35 D.335
16.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本
B.销售材料的成本
C.商品流通企业销售外购商品的成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
17.下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（ ）。
A.所有者投入资本
B.综合收益总额
C.会计估计变更
D.会计政策变更
18.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
19.A公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行短期借款利息支出3万元，银行存款利息收入1万元，银行手续费支出合计0.5万元，则A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。
A.12 B.13.5 C.12.5 D.11
20.企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（ ）万元。
A.18 B.65 C.55 D.50
二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.下列资产负债表项目中，需要根据明细科目的期末余额计算填列的有（ ）。
A.预付款项
B.短期借款
C.资本公积
D.应付账款
2.下列资产负债表项目的“期末余额”栏内各项数字的填列，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
A.长期股权投资
B.固定资产
C.在建工程
D.无形资产
3.下列各项中，影响资产负债表日“在建工程”项目金额的有（ ）。
A.“在建工程”科目期末余额
B.“在建工程减值准备”科目期末余额
C.“工程物资”科目期末余额
D.“工程物资减值准备”科目期末余额
4.下列各项中，不应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。
A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
5.“应交税费”项目核算的内容包括（ ）。
A.企业所得税
B.资源税
C.土地增值税
D.耕地占用税
6.2019年12月31日甲公司账上有三笔长期借款，具体情况如下表所示：
借入时间 | 金额（万元） | 时间（年） | |
（1） | 2016年9月15日 | 100 | 4 |
（2） | 2018年5月1日 | 200 | 3 |
（3） | 2019年12月1日 | 150 | 5 |
假定甲公司对于这些借款均不能自主地将清偿义务展期，则下列说法中正确的有（ ）。
A.长期借款属于非流动负债
B.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额填列
C.2019年12月31日甲公司资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的列示金额为100万元
D.2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额为350万元
7.下列各项中，属于利润表期间费用的有（ ）。
A.制造费用
B.财务费用
C.销售费用
D.管理费用
8.下列各项中，不列入工业企业利润表“营业收入”项目的有（ ）。
A.出售专利技术净收益
B.销售商品取得收入
C.接受捐赠利得
D.债券投资利息收入
9.下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（ ）。
A.盘亏固定资产净损失
B.计提固定资产减值准备
C.发生的所得税费用
D.出售无形资产的净损失
10.下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述不正确的有（ ）。
A.“其他收益”项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列
B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列
11.下列各项中，关于财务报表附注的表述正确的有（ ）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
12.下列各资产负债表项目中，需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列的有（ ）。
A.应收账款
B.其他应收款
C.预付账款
D.固定资产
三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，按照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。（ ）
2.如果企业研发的无形资产在资产负债表日尚未达到预定用途，其中符合资本化条件支出的部分，记入资产负债表“开发支出”项目下。（ ）
3.企业期末各项原材料、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需要记入“存货”项目。（ ）
4.如果“生产成本”“制造费用”科目存在期末余额，则应在资产负债表“存货”项目下列示。（ ）
5.“其他应收款”项目，根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数在资产负债表中填列。（ ）
6.预付账款属于资产类的会计科目，预付款项属于资产类的报表项目。（ ）
7.资产负债表中“应付债券”项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金及应付的利息。（ ）
8.“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。（ ）
9.资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（ ）
10.“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（ ）
11.出售单独计价的包装物结转的成本应填列在利润表中的“营业成本”项目中。（ ）
12.企业利润表中，“资产处置收益”“公允价值变动收益”和“投资收益”项目金额均可能以“-”列示。（ ）
13.购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（ ）
14.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（ ）
15.企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（ ）
16.附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ）
17.企业应当披露采用的所有会计政策和会计估计。（ ）
四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
（一）
甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：
项目 | 期末余额（万元） |
股本 | 60000 |
资本公积 | 5000 |
——其他资本公积 | 2000 |
——股本溢价 | 3000 |
盈余公积 | 8000 |
未分配利润 | 4500 |
2020年7-12月份发生如下事项：
（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。
（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。
（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。
（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。
（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。
其他资料：甲公司2020年1-6月利润表项目如下表所示：
项目 | 1-6月发生额（万元） |
主营业务收入 | 500 |
其他业务收入 | 150 |
主营业务成本 | 400 |
其他业务成本 | 80 |
税金及附加 | 30 |
销售费用 | 50 |
资产减值损失——固定资产 | 20 |
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）
1.根据资料（1）-（2），下列会计处理中正确的是（ ）。
A.接受乙公司投入的机器设备：
借：固定资产 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 26
贷：股本 226
B.接受乙公司投入的机器设备：
借：固定资产 226
贷：股本 226
C.向B公司销售一批商品：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
借：银行存款 111
财务费用 2
贷：应收账款 113
D.向B公司销售一批商品：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：银行存款 111
财务费用 2
贷：应收账款 113
2.2020年12月31日，甲公司实现的利润总额是（ ）万元。
A.70 B.128 C.163 D.122.25
3.2020年12月31日，甲公司实现的净利润是（ ）万元。
A.70 B.128 C.163 D.122.25
4.根据资料（6），相关的会计处理正确的是（ ）。
A.提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 12.23
贷：盈余公积——法定盈余公积 12.23
B.提取任意盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积 6.11
贷：盈余公积——任意盈余公积 6.11
C.宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利或利润 652.26
贷：应付股利 652.26
D.宣告分配现金股利：
借：应付股利 652.26
贷：利润分配——应付现金股利或利润 652.26
5.2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（ ）万元。
A.86883.59 B.86895.99 C.86669.93 D.87024.18
（二）
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
主营业务收入 | 1650 | |
主营业务成本 | 1320 | |
其他业务收入 | 160 | |
其他业务成本 | 85 | |
税金及附加 | 26 | |
销售费用 | 42 | |
管理费用 | 38 | |
财务费用 | 19 | |
营业外收入 | 90 | |
营业外支出 | 78 |
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。
（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。
（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
1.A公司2019年度营业收入总额是（ ）万元。
A.1890 B.1735 C.1895 D.1985
2.A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。
A.5 B.5.65 C.3 D.3.39
3.A公司2019年度营业利润是（ ）万元。
A.206 B.296 C.297 D.307
4.A公司2019的所得税费用金额是（ ）万元。
A.77 B.76.75 C.67 D.92
5.A公司2019年未分配利润金额为（ ）万元。
A.365 B.332.75 C.182.75 D.330.75
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。
2.
【答案】B
【解析】选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
3.
【答案】D
【解析】选项AB应根据有关总账科目余额填列；选项C应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
4.
【答案】C
【解析】“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。工程物资不属于存货项目，因此2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300[发出商品]+200[生产成本]+50[原材料]+40[委托加工物资]-20[材料成本差异]-10[存货跌价准备]+150[受托代销商品]-150[受托代销商品款]=560（万元）。
5.
【答案】A
【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。
6.
【答案】C
【解析】长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。
7.
【答案】D
【解析】自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融资产”项目中反映。
8.
【答案】B
【解析】2019年12月31日资产负债表中“预付款项”项目的列示金额=“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目与预付账款有关的金额=0+100-10=90（万元），选项B正确。
9.
【答案】C
【解析】“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。
10.
【答案】A
【解析】选项A不正确，长期待摊费用应在资产负债表“资产”项目中列示。
11.
【答案】C
【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构，利润表采用多步式结构，选项C正确。
12.
【答案】C
【解析】选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。
13.
【答案】C
【解析】税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。
14.
【答案】C
【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=80（主营业务收入）+20（其他业务收入）=100（万元）。
15.
【答案】B
【解析】A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。
16.
【答案】D
【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。
17.
【答案】C
【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
18.
【答案】C
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。
19.
【答案】C
【解析】A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=10+3-1+0.5=12.5（万元）。
20.
【答案】B
【解析】货币资金项目金额=10[其他货币资金]+15[库存现金]+40[银行存款]=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，选项A正确；“短期借款”“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC不正确；“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。
2.
【答案】ABCD
3.
【答案】ABCD
【解析】“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额，以及“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
4.
【答案】BD
【解析】“预付款项”项目应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
5.
【答案】ABC
【解析】由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。
6.
【答案】ACD
【解析】长期借款属于非流动负债，选项A正确；“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项B错误；甲公司2016年9月15日借入的4年期长期借款将在2020年9月14日到期，在编制2019年12月31日的资产负债表时，该笔借款属于一年内到期的长期借款，应该列示在“一年内到期的非流动负债”项目中，所以2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=200+150=350（万元），选项CD均正确。
7.
【答案】BCD
【解析】期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用记入资产负债表中“存货”项目。
8.
【答案】ACD
【解析】选项A专利技术属于无形资产，出售无形资产的净收益计入资产处置损益，选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。
9.
【答案】AC
【解析】选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。
10.
【答案】BC
【解析】本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是根据“本年利润”科目的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。
11.
【答案】ABD
【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，所以附注是必需的，选项C不正确。
12.
【答案】ABCD
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】工程物资需要列示在“在建工程”项目中，不能包括在“存货”项目中。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】资产负债表中的“其他应收款”项目根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】√
14.
【答案】√
15.
【答案】√
16.
【答案】√
17.
【答案】×
【解析】企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
四、不定项选择题
（一）
1.
【答案】AC
【解析】选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
借：银行存款 111
财务费用 2
贷：应收账款 113
2.
【答案】C
【解析】2020年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的数据]+（100[资料2营业收入]-70[资料2营业成本]-2[资料2财务费用：100×2%]+80[资料3营业收入]-50[资料3营业成本]+35[资料4资产处置损益：110-（300-230）-5]）=163（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=163（万元），选项C正确。
3.
【答案】D
【解析】2020年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163×（1-25%）=122.25（万元）。
4.
【答案】ABC
【解析】宣告分配的现金股利=（60000[表格资料股本60000万元]+226[资料1股本226万元]+5000[资料5股本5000万元]）/10[宣告每10股分配0.1元的现金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的现金股利]=652.26（万元）；提取法定盈余公积=122.25×10%=12.23（万元）；提取任意盈余公积=122.25×5%=6.11（万元）。
借：利润分配——应付现金股利或利润 652.26
贷：应付股利 652.26
5.
【答案】B
【解析】
2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（万元）；
资本公积=5000（期初资料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（资料5）=9700（万元）；
盈余公积=8000（期初资料）+12.23（资料4）+6.11（资料4）=8018.34（万元）；
未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（万元）；所以2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65226（期初资料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（万元）。
（二）
1.
【答案】C
【解析】营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。
2.
【答案】B
【解析】资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。
3.
【答案】B
【解析】2019年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表格资料其他业务成本]-45[资料1主营业务成本]-18[资料2其他业务成本]-3[资料3主营业务成本]-26[表格资料税金及附加]-42[表格资料销售费用]-38[表格资料管理费用]-19[表格资料财务费用]-3[资料4税金及附加]=296（万元）。
4.
【答案】D
【解析】A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296[第3问求得营业利润]+90[表格资料营业外收入]-78[表格资料营业外支出]-1[资料5营业外支出]=307（万元）。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1[资料5]=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=77+（25-10）=92（万元）。
5.
【答案】B
【解析】A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215（万元），提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25（万元）。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75（万元）。
本题资料（1）-（7）的分录如下：
资料（1）12月5日销售商品：
借：应收账款 67.8
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
资料（2）12月7日销售原材料：
借：银行存款 22.6
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
资料（3）以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.65
贷：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
借：主营业务成本 3
贷：库存商品 3
资料（4）12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
资料（5）发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
资料（6）
借：所得税费用 92
递延所得税资产 10
贷：应交税费——应交所得税 77
递延所得税负债 25
资料（7）
借：利润分配——提取任意盈余公积 10.75
——提取法定盈余公积 21.5
贷：盈余公积——任意盈余公积 10.75
——法定盈余公积 21.5
相关资料：
日职会计学习网，微信号rzczxxw
联系客服
