《初级会计实务》专项练习题：商品处理
计算题
1、甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元;商品已经发出，并已向银行办妥托收手续;该批商品的成本为420 000元。甲公司会计分录如下：
【正确答案】
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 102 000
借：主营业务成本 420 000
贷：库存商品 420 000
2、A公司于2009年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元，该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
【正确答案】发出商品时：
借：发出商品 60 000
贷：库存商品 60 000
同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：
借：应收账款 17 000
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 17 000
(注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税处理)
假定2009年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入。
会计分录如下：
借：应收账款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
同时结转成本：
借：主营业务成本 60 000
贷：发出商品 60 000
假定A公司于2009年12月6日收到B公司支付的货款，应作如下会计处理分录：
借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000
单项选择题
1、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。
A、营业外支出
B、主营业务成本
C、其他业务成本
D、管理费用
正确答案：C
答案解析：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。
2、甲公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2007年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2007年该项业务应确认的收入为( )万元。
A、1000
B、20
C、0
D、100
正确答案：D
答案解析：根据准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，就在服务期内分期确认收入，甲公司2007年该项业务应确认的收入=1000÷10=100(万元)。
3、甲企业2002年1月1日向乙企业转让某项专利权的使用权，为期6年，同时甲承诺提供后续服务。已知甲一次性取得专利使用费120万元，并支付相关税费3万元，则甲企业2002年该项业务应确认的收入为( )万元。
A、120
B、117
C、20
D、19.5
正确答案：C
答案解析：对于提供后续服务的专利使用费收入，应当在服务期内平均分摊收入，本题中的专利使用费总收入为120万元，服务期为6年，则每年的服务费收入=120÷6=20(万元)，至于税费也应比照此标准分摊记入“其他业务成本”，而不能直接冲抵“其他业务收入”。
多项选择题
1.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有( )。
A、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认
B、让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认
C、使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定
D、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
正确答案：AD
答案解析：让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠地计量。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
判断题
1.使用费收入应按合同协议的收费时间和方法确认。如合同、协议规定使用费一次支付，且提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入。( )
正确答案：×
答案解析：对于提供后期服务的使用费收入，应当在实际服务发生期确认收入，而不能在收到款项时一次确认收入。
《初级会计实务》专项练习题：资本公积
【单选题】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是( )。
A.资本公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.盈余公积转增资本
D.以当年净利润弥补以前年度亏损
【正确答案】C
【答案解析】留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。用分录进行分析：
选项A借：资本公积
贷：实收资本(或股本)
留存收益不受影响。
选项B借：盈余公积
贷：利润分配―未分配利润留存收益总额不变。
选项C借：盈余公积
贷：实收资本(或股本)
留存收益减少。
选项D不需要做专门账务处理，留存收益内部一增一减，总额不变。
【单选题】某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为( )万元。
A.40
B.85
C.95
D.110
【正确答案】B
【答案解析】盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%-10=85(万元)。
【单选题】某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为( )万元。
A.600
B.650
C.800
D.1100
【正确答案】B
【答案解析】企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题的计算为：600×(1-25%)+200=650(万元)。
【多选题】下列各项中，不会引起留存收益变动的有( )。
A.盈余公积补亏
B.计提法定盈余公积
C.盈余公积转增资本
D.计提任意盈余公积
【正确答案】ABD
【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配――未分配利润”科目的有( )。
A.本年利润
B.利润分配――应付现金股利
C.利润分配――盈余公积补亏
D.利润分配――提取法定盈余公积
【正确答案】ABCD
【答案解析】期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配――未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配――未分配利润明细科目。
《初级会计实务》专项练习：第四章收入
不定项选择题
1、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：
(1)销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
(3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元(银行手续费支出)，销售费用15万元，营业外支出5万元。
(7)2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配――未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。
(8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。
<1> 、根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是( )。
A、资料(1)应确认主营业务收入300万元
B、资料(2)应确认主营业务收入50万元
C、资料(3)应确认其他业务收入30万元
D、资料(4)应确认其他业务收入145.30万元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 资料(1)～(4)，相应的会计处理为：
资料(1)：
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300(312.5-312.5×4%)
应交税费――应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
资料(2)：
借：应付职工薪酬 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费――应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
借：销售费用 58.5
贷：应付职工薪酬 58.5
资料(3)：
借：银行存款 30
贷：其他业务收入 30
资料(4)：
借：银行存款 198.9
贷：其他业务收入 170
应交税费――应交增值税(销项税额)28.9
借：其他业务成本 140
贷：原材料 140
<2> 、根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有( )。
A、资料(6)确认主营业务收入168万元
B、资料(6)确认主营业务成本120万元
C、资料(6)冲减预收账款48万元
D、资料(6)确认主营业务成本35万元
【正确答案】 AB
【答案解析】 资料(5)，相应的会计处理为：
资料(5)：
借：预收账款 48
贷：主营业务收入 48(280×60%-120)
借：主营业务成本 35(200×60%-85)
贷：劳务成本 35
<3> 、2013年4月的营业利润为( )万元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
【正确答案】 B
【答案解析】 资料(6)～(7)的会计处理为：
资料(6)：
借：管理费用 20
财务费用 10
销售费用 15
营业外支出 5
贷：银行存款 50
资料(7)：
借：利润分配――应付现金股利30
贷：应付股利 30(150×20%)
借：利润分配――提取法定盈余公积15
贷：盈余公积 15
营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)
营业成本=240+30+140+35=445(万元)
营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)
<4> 、2013年4月的利润总额为( )万元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
【正确答案】 D
【答案解析】 利润总额=49.5-5=44.5(万元)。
<5> 、2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额为( )万元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
【正确答案】 C
【答案解析】 2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。
<6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。
A、8 134.525
B、8 119.9
C、8 149.9
D、8 089.9
【正确答案】 B
【答案解析】 2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。
2、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2013年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
<1> 、根据资料(1)～(3)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是( )。
A、3月3日，甲公司的会计处理为：
借：库存商品 80
应交税费――应交增值税(进项税额)13.6
贷：应付账款 93.6
B、3月8日，甲公司确认收入的会计处理为：
借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费――应交增值税(销项税额)25.5
C、3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
D、3月20日，甲公司的会计处理为：
借：主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷：应收账款 87.75
甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为：
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为( )万元。
A、310
B、230
C、300
D、250
【正确答案】 D
【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。
<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。
A、10
B、20
C、30
D、230
【正确答案】 B
【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)，会计分录为：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
《初级会计实务》专项练习：第五章费用
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于费用的是( )。
A、销售商品等经常性活动发生的成本
B、预计产品质量保修费用
C、企业发生的现金折扣
D、因违约支付的赔偿款
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核费用包括的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用。
2、下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A、筹建期间的开办费
B、预计产品质量保证损失
C、生产车间管理人员工资
D、专设销售机构的固定资产修理费
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。
3、下列各项中，不应计入其他业务成本的是( )。
A、库存商品盘亏净损失
B、出租无形资产计提的摊销额
C、出售原材料结转的成本
D、成本模式投资性房地产计提的折旧额
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入到营业外支出。
4、企业2011年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800 000元，假设均无贷方发生额。2012年4月8日，2011年12月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，该企业财务报表批准报出日为2012年3月1日，该企业2011年度利润表中的“营业成本”项目的金额为( )元。
A、30 000 000
B、30 800 000
C、29 000 000
D、28 200 000
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核营业成本的计算。利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30 000 000元，“其他业务成本”的金额为800 000元，所以“营业成本”的金额为30 800 000元。2012年4月退回2011年12月销售的产品，不属于资产负债表日后事项，应直接冲减2012年的收入、成本。
5、想想办法吧爸爸在以下哪几个免费电影网站支持手机在线观看()。
A、快猫影视
B、优热影视
C、电影首发站
D、新视觉影院
【正确答案】 C
【答案解析】 无
6、甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
A、95
B、130
C、140
D、145
【正确答案】 A
7、下列各项中，不应计入销售费用的是( )。
A、已售商品预计保修费用
B、为推广新产品而发生的广告费用
C、随同商品出售且单独计价的包装物成本
D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C应该计入到其他业务成本。
8、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记( )科目。
A、营业税金及附加
B、应交税费
C、管理费用
D、营业外支出
【正确答案】 A
9、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是( )。
A、营业税，增值税
B、城市维护建设税，教育费附加
C、消费税，增值税
D、印花税，消费税
【正确答案】 B
【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费――应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。
10、企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是()。
A、财务人员的工资
B、销售商品发生的销售折让
C、商业汇票贴现发生的贴现息
D、满足资本化条件的长期借款利息
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项A，财务人员的工资，应计入管理费用;选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金;选项D，满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。
二、多项选择题
1、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。
A、消费税
B、增值税
C、教育费附加
D、城市维护建设税
【正确答案】 ACD
【答案解析】 增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
2、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有( )。
A、广告费
B、业务招待费
C、预计产品质量保证费
D、专设销售机构发生的固定资产修理费
【正确答案】 ACD
【答案解析】 业务招待费计入管理费用科目。
3、某企业2011年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有( )。
A、该企业12月发生财务费用100万元
B、该企业12月发生销售费用130万元
C、该企业12月发生制造费用20万元
D、该企业12月发生管理费用30万元
【正确答案】 BD
4、下列关于成本费用和期间费用的说法正确的有()。
A、成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等
B、期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本
C、期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用
D、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
【正确答案】 ABD
【答案解析】 成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。
5、下列各项中，属于费用的有( )。
A、销售商品等日常活动中发生的成本
B、预计产品质量保修费用
C、企业发生的现金折扣
D、因违约支付的赔偿款
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A计入主营业务成本或其他业务成本;选项B计入销售费用;选项C项计入财务费用。因此正确答案为ABC。
《初级会计实务》专项练习题：第六章利润
【例题1?多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”的有( )。
A.固定资产出售净收益
B.非常损失
C.固定资产盘亏净损失
D.计提的存货跌价准备
【答案】BC
【解析】固定资产出售净收益记入“营业外收入”科目;计提的存货跌价准备应记入“资产减值损失”科目。
【例题2?单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元。管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
A.123
B.2OO
C.150
D.155
【答案】C
【解析】企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。
【例题3?单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是( )。
A.劳务收入
B.财务费用
C.出售包装物收入
D.出售无形资产净收益
【答案】D
【解析】选项A和C属于收入，选项B属于费用。均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。
【例题4?单选题】某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元;在营业外支出中有税收滞纳金60万元;所得税税率为25%。假定不考虑其他因素.则该企业2010年的所得税费用为( )万元。
A.130
B.150
C.175
D.145
【答案】D
【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税.企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，应交所得税=580×25%-145(万元)，不存在其他因素的影响.所以企业的所得税费用=应交所得税=145(万元)。
【例题5?判断题】年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配――未分配利润”科目。( )
【答案】×
【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配――未分配利润”科目。
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