21.对于涉案人数特别众多的信息网络犯罪案件，确因客观条件限制无法收集证据逐一证明、逐人核实涉案账户的资金来源，但根据银行账户、非银行支付账户等交易记录和其他证据材料，足以认定有关账户主要用于接收、流转涉案资金的，可以按照该账户接收的资金数额认定犯罪数额，但犯罪嫌疑人、被告人能够作出合理说明的除外。案外人提出异议的，应当依法审查。
涉案资金的认定向来是信息网络犯罪及经济金融犯罪的一个难题，主要涉及到来源是否能够认定为犯罪资金，如何审查是否属行为人的合法资金，以及本条所涉及资金来源复杂、众多的情况下如何认定等问题。本条主要规定的是涉案人数众多造成无法逐一核实资金来源的情况下，如何审查涉案资金的问题。 因为有不少朋友特别是刚入行的，可能还不太熟悉犯罪资金来源、存储方式一般有哪些，在这只是作些基础性的汇报，就当是科普： 犯罪资金来源是指在进行犯罪活动过程中，通过不合法的方式获取的资金，包括电信网络诈骗、赌博、贩毒、洗钱、盗窃以及窃取知识产权等手段获得的财产、利益及收益等。主要有以下特点： 一是非法性。犯罪资金来源违反法律法规规定，如电信网络诈骗、贩毒等。也不排除一些个例可能只是道德准则，如可能通过操纵市场、影响力等手段获取不正当利益，虽然不一定违法，但显然是违反了道德准则。 二是隐蔽性。犯罪资金的来源往往具有隐蔽性，行为人为掩盖来源的追查，常常会以复杂的方式对资金来源进行操作，如虚假交易、跑分等。 三是巨额性。犯罪资金通常能带来高收益，诱使行为人加入“洗白”资金处理的违法犯罪网络中，这也是形成众多为犯罪资金“洗白”网络黑灰产的主要原因之一。 一是现金。虽然现在现金的使用场景变少，但大部分传统犯罪仍主要使用现金交易。如毒品，零散交易可能使用微信等，但大额毒品因其隐蔽性的特点还是主要使用现金。另外常见使用再多的还有传统的赌博、贩卖人口、受贿等。 二是金融产品。包括银行存款、票据、股票、债券等，因为金融产品较容易将资金“洗白”，在洗钱罪中金融产品较为常见，另外犯罪分子本着利益最大化原则，利用金融监管的漏洞或法律法规不完善等，会将犯罪资金转换为金融产品。 三是电子支付渠道。包括第三方支付等的资金以及虚拟币等，因为电子支付渠道的去中心化及更强隐蔽性，这类新型的犯罪资金隐藏更深”洗白“更快，如“跑分”资金，以及购买虚拟币等，一旦混入资金池中则很难一一对应。为了防止犯罪分子通过电子支付渠道转移或保存犯罪资金，需要加强银行以及第三方支付等的资金穿透审查能力。 四是贵重金属、珠宝、古董等物品。这也是与犯罪资金关系最密切的物品，也是最为传统。犯罪分子因贵重金属的易携带性，且容易至市场兑现为现金，因此也常被用于洗钱等。这里也可以多说几句，古董、字画及玉器等最易产生不同价格，即俗称的“黄金有价玉无价”，故这些物品最易相互炒高价格，如几名“洗钱”人相互之间流通，又可作为行贿等再循环的方式，将其作为保持或者视为一种价值流通物，故古董、字画及玉器等是“洗白”资金最好的道具。 五是房地产。房地产是人们一种重要的投资方式，也是众多犯罪分子用于藏匿和洗钱的渠道之一。犯罪资金可能通过虚构房产交易、虚增房产价值、大量购买房产等方式被注入到房地产市场中，从而掩盖其非法来源和性质，达到洗钱的目的。此外，房地产市场也存在着一些非法行为，如虚假广告、假冒房产证、偷税漏税、非法占用土地等，这些都与犯罪资金有一定的关联。 在学习如何处理涉案资金众多的情形前，需要先学习如何审查涉案资金。在刑事案件中，审查涉案资金是非常重要的一环。一般来说，涉案资金可以通过以下几种方式进行审查： 对涉案资金的审查建立在侦查基础之上，小编认为对涉案资金的侦查应当注意以下几方面： 涉案资金的认定并非仅限于资金本身，更要注意资金证据链的建立，认真、全面地搜集证据，保证证据的真实性、完整性，确保涉案资金的来源、去向、流转路径能够被清晰地呈现出来，从而形成一个完整的证据链，为案件的审查、定性、定罪以及资金性质的认定提供充足的证据。 在审查涉案资金时，要注意对涉案资金的流转路径进行侦查。通过查阅涉案的银行账户、金融交易记录、财务报表等资料，分析资金流向和资金用途，从而揭示出资金流转的路径和关系。
在审查涉案资金时，要注意保护涉案资金的安全。侦查人员需要遵守相关法律法规，确保不泄露涉案人员的隐私信息。同时，还要注意保护涉案资金的安全，避免资金被转移、隐藏、挪用等情况的发生。另外，实践中还要注意冻结资金的期限，避免未及时续冻造成涉案资金被转移。
侦查中要注意大数据的运用，如银行、外汇、不动产登记等关联数据的比对，可以通过数据挖掘等技术手段，对多渠道的数据进行分析、挖掘，从而发现涉案资金的线索和规律。 通过查阅涉案人（包括被告人、被告单位，下同）的财务资料，比如银行账户、财务报表、会计账簿等，来了解资金流向和财务状况，这可以帮助发现涉案资金的来源和去向，并且，对涉及犯罪嫌疑人的贵重金属、珠宝、古董等物品，需要核实犯罪嫌疑人是否有对应的现金支出等，确定实际来源。 注意的是犯罪特别是经济类犯罪，资金流动相当大，需要有一定财会专业知识，这也是许多司法人员所欠缺。如检察机关还有相关财会资质人员，可以发挥一体化优势，在一定区域内统筹办理疑难复杂的经济类案件。 可以通过对涉案人员的社交网络、通讯记录、物品购买记录等来审查涉案人员的生活方式和资金流动情况，另外还可以通过对财产登记、房地产交易、车辆登记等资料，审查涉案人员的资产状况和资金流向以及日常开销和资金来源等。以上书证、电子数据可以与涉案人员的供述相结合，审查涉案人员的经济状况，以认定涉案财产的来源，还可以从另一方面通过审查涉案资金的使用情况以认定涉案人员的主观故意。 除在审查时注意涉案财产的查扣等是否合法合规，确保合法性外，还需要注意以下几个细节： （1）注意保密。在审查涉案资金时特别需要遵守保密规定，同时还要注意确保不泄露涉案人员的隐私信息。在审查在讯问或询问时，注意不得泄露涉案财产状况，如无意泄露扣押涉案财产的范围，会让相关人员警觉而转移未查获的其他涉案财产。
（2）注意涉案财产的证据保全。一是与电子数据客观性审查一样，注意涉案财产的真实性和完整性，即要确保涉案财产从扣押、保管到移送整个流程手续完整；二是注意审查期间的涉案财产保全，侦查机关在移送涉案财产为冻结的，检察院及法院要注意冻结的期限，及时续冻。 （3）注意涉案财产的继续追踪。在审查中发现还存在其他涉案财产的，如犯罪嫌疑人（被告人）认罪认罚供述其他涉案财产的，要及时与侦查机关联系及时查扣。 （4）注意涉案财产的关联人。在审查涉案财产时，还要重视审查涉案财产流转过程中，相关人员是否明知是涉案财产以及处理涉案财产的手段，是否可能构成洗钱、掩饰、隐瞒犯罪所得等犯罪。 （5）注意善于利用大数据等科技手段。特别是检察机关，强调大数据检察作用，可以在审查涉案财产时，加强与相关银行、税务、外汇等其他部门协作，进行数据比对，通过大数据分析、人工智能等技术比对涉案数据，提升立案监督等质效。
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