在商业环境不断变化的今天,特别是企业合规、财税合规越来越被国家重视的情况,老板不懂点财税,真的可能会吃大亏。特别是快消行业的个体老板们,以往做生意的时候,对财税方面都容易忽视,小编建议接下来的内容,真的值得各位老板们认真研读。本文为第二篇内容,主要内容为:监管机构如何看待社区团购。
先来简单说下社区团购涉及的几个主要的角色。我们看这个图,产业链从上往下,大概有这么几个主要角色:品牌商,提供产品的;平台,这里特指从事社区团购的平台,我理解群里各位老板大多是这个角色;团长,就是帮助平台发展客户、拉微信群互动、卖货的群体;客户,就是买我们产品、为我们提供收入的消费者。
我们今天谈财税合规,所以关于业务就不展开,而且也不是我擅长的领域。为什么要说这几个角色呢?监管机构看待我们这个行业,或者说某一个企业,实际上看的就是这些角色的主体形式和交易关系。在社区团购这个领域,今天就谈平台和团长这两个角色。
平台在整个产业链上主要承担两个职责:一个是提供产品贸易,就是产品的采购与销售,第二个是技术服务,就是开发一个互联网平台或者系统,能够支撑业务跑起来。为什么要分成两个呢?可能有的老板知道,这两个业务的税率是不同的,同样赚1000万,一个是13%的增值税率,一个是6%,相差比较大。
那么,平台、团长应该用什么样的组织形式呢?一般而言,我们要做生意,得去注册个公司。实际上,大多数市面上的经营主体都是以公司的方式存在的,除了需要上市或其他原因需要进行股改的,基本都是有限责任公司,也就是你注册公司时候填写的注册资本。一般情况下,我们做社区团购的,不管是贸易还是技术服务,更多情况下是二者同时存在的,都是注册有限责任公司。其实,还有更多选择。
一个是个体户,这个可能大家还比较熟悉,很多小店都是个体户。个体户是从事生产经营活动的个人,但因为有了个执照,可以开票,可以纳税。个体户的好处,是比较灵活,设立比较容易,监管相对比较宽松,并且有的地方还可以核定,就是给你设定一个规模或者比率,只需要交少量的税就可以。缺点呢,是规模偏小,个体嘛,就是指劳动者及家庭成员,说白了,就是一个人或者一家人的生意,没法做大,也不能招太多员工。
还有一种形式,可能有的老板听说过或者用过,叫做个人独资企业。以前这个很少用到,但最近几年,很多地方为了招商引资、获取税收,放开了个人独资企业的核定征收,于是就有很多人用这个方式来避税,比方说去年很知名的影视行业事件,本质上就是用这个方式避税。另外,个人独资企业有个特点,就是这个投资人是承担无限连带责任的,如果说企业经营遇到情况需要赔偿,并且这个赔偿金额巨大,那么就得把投资人企业资产和个人资产全都得赔进去。所以,看起来有很多好处,实际上可用的范围比较少,我们平时做生意一般不会直接用个人独资企业经营,只有在个别情况、风险可控的情况下才会使用。
那么个人独资企业跟个体户有什么区别呢?其实差别不大,只不过在法律意义上,个体户等于个人,个人独资企业还是企业。从实践的角度,很多业务用个体户参与不合理,也不现实。另外,各个地方对于个体户与个人独资企业的税务政策有很大差异,这个差异就体现在具体业务设计与税务筹划了。
合伙企业跟个人独资企业差不多,区别在于个人独资企业是一个人干的,合伙企业是两个或两个以上。这个区别在哪里呢?其实主要是业务需要。有些特殊的业务一般是以合伙企业的形式存在的,比如律师事务所、会计师事务所。因为合伙企业跟个人独资企业一样,不需要承担企业所得税,所以很多私募基金都是用合伙企业作为主体,我们平常做股权激励搭建持股平台,也多数采用合伙企业的方式。
个人独资企业与合伙企业是怎么避税呢?首先,个人独资企业与合伙企业没有企业所得税,增值税照常缴纳,个人所得税根据不同行业可以核定应税所得率,比如服务类一般是10%,贸易类一般是5%。个人所得税的税率正常是5%-35%,一个贸易行业的合伙企业企业,核定完了相当于最高1.75%,如果是小规模,全部的税加起来才5%左右,还能开具3%的专票,税负成本已经相当低了。
有限责任公司是最常见的形式,一般我们说公司,都是指有限责任公司。有限责任公司最大的特点是承担有限责任,也就是注册资本的额度。另外,如果要对接资本,或者被并购,也往往是在有限责任公司的基础上进行股份制改革。
说了这几种形式,具体怎么选择呢?
一般来说,平台都会选择公司,一方面,是有限责任,另一方面,我们往往奔着资本市场去走,就只能选择公司。公司需要交哪些税呢?这个其实比较简单,各位老板可能都清楚,企业所得税,差不多是利润的25%,增值税,开票就要交,小规模3%,一般纳税人贸易类13%,个人所得税,正常分红是20%。
其实平台好说,有意思的是,团长用什么主体形式呢?
第一种是平台员工。从公司领工资的,这个简单,就是单纯的劳动关系。
另一个是兼职,也就是说,我原来在别的地方上班,干这个就是兼职赚点零花钱,或者我是门口的一个便利店老板,或者社区居委会的,我干这个团长,平台给我佣金就行,这是一种。
还有一种情况,团长自己就是小区门口便利店老板,本来就是个个体户或者公司。
那么这几种方式怎么缴税呢?
做员工的,正常按工资处理,5%-45%,该扣个税扣个税,该扣社保扣社保,这个好理解;
第二种个人兼职的,这个也很清晰,就是按照劳务报酬处理,由企业代扣代缴,800以上按照20%、30%、40%三挡交税,这个新个税法由明确规定。举个例子,1万块钱,差不多要交1600的个税。并且,这个纳税义务是公司的,而不是个人的,查到以后公司要补税。
第三种情况,就是正常的交易关系,个体户老板给公司开票,公司给个体户老板支付佣金。这三种是正常情况,但实际上,可能现在很多都不是这么做的,包括以前的微商、现在很多团长,都是以个人拿钱,然后公司也没有给他们代扣代缴个税。这个事情,实际上是不合规的。现在还查不到,但随着咱们行业发展、公司做大,这些不合规的问题就必须要慢慢处理掉。否则,不说别的,上市肯定不行,很多投资方进入前,也会要求财务合规达到某种程度。
刚才说的是平台和团长会用什么形式,其实单纯选择了主体形式并不能意味着税务关系已经明确。刚才提到,常见的团长有三种形式:员工、兼职、个体户或公司。这三种情况下,税务角度是完全不同的。
第一种,团长作为员工,那么平台直接面向上游供应商和下游客户。这个税务关系最简单,平台从上游拿到13%的进项,再对下游开13%的销项。员工就是发工资,扣个税。当然,很多时候消费者不要票,也有很多时候拿不到票。这两种情况实际上是有问题的。我们后面再说。
第二种,团长作为兼职,那么与上面的劳动关系类似,平台对供应商与客户,团长呢,就从平台拿劳动报酬。这个时候,一般是拿团长个人的信息去税务局代开劳务费发票,公司拿来入账。实际情况呢,很多团长只拿钱,不开票,平台自己把这个事消化了。然而现在这种合规形势下,消化的难度和风险都越来越大。
第三种,就是团长自己有个公司或者个体户,可以开票。但这个票,有两种去处,一种是对消费者,这个时候团长相当于平台的下级经销商,平台卖产品给团长,团长再卖给消费者,这中间开出的票都是13%;另一种是对平台,这个时候就是团长为平台提供服务,开的是6%的票,平台直接对消费者开13%的票。
说到这里,很多老板会问,现在如果按照刚才说的,需要交很多税,需要做很多调整,有没有这个必要?对吧,很多公司都没有按照合规的方式来,也没遇到什么问题,何必大费周章呢?
其实我的回答也很简单,如果时间往回几年,我也不会建议大家合规,毕竟成本放在那,合规以后可能一半利润甚至大多数利润都被吃掉了,生意也就做不下去了。在当前资金监管、税务监管整体都越来越严苛的情况下,财税合规是必然的选择。另外,如果要走资本市场,被并购、或者自己上市,财税合规都是前提,否则,过不了尽调,也过不了IPO审计。
那么,面对财税合规的趋势,我们怎么应对呢?我就非得全部缴税吗?合规以后利润都没了,还干什么?白干了。
下一集预告(明日更新):怎么应对三个主要难题。
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