澳大利亚：传统与现代融合的法人税
简介
澳大利亚公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司的定义比较宽泛：是指在澳大利亚注册组件或者没有在澳大利亚注册但是在澳大利亚从事经营活动的公司，并且其管理和控制中心在澳大利亚，或者控制表决权的股东是澳大利亚居民。
征税对象
居民公司就其来源于全世界的所得纳税，包括净资本利得。非居民公司仅仅就其来源于澳大利亚的所得纳税。
税率
适用比例税率，即“一率通行”，除少部分非盈利企业或扶持的中小企业外，统一为30%。
应纳税所得的特殊规定：
澳大利亚比较重视资源开发和研发投入，在扣除项目和优惠项目中最为显著的特点有三：
比较人性的扣除项目。如在折旧上经营有形资产可以使用直线法、余额递减法提取折旧，2006年5月1日以后购置的自查使用直线法时折旧率可以加倍；又比如折旧在税务处理上不必与公司财务账目折旧保持一致，在经营亏损上，只要满足50%以上的最终持股的连续性或者属于同一项业务，其营业损失可以无限期往后结转。而外汇收益或损失在发生时即确认，无论其是否转化成本币，直接计入应税所得或者税前扣除。
一
资本投资税收激励。比如用于石油和其他矿产品的勘探、开采的资本性投资可以加速扣除；而在研发投入上力度更大，年营业额2000万澳元一下的公司可以享受45%的可退税抵免额，相当于150%的优惠扣除，相当于可以为公司每1澳元研发投入节省15%的现金，并且如果当年公司税收负担为负，还可以退税；年营业额超过2000万澳元的可以享受40%的不可退税收抵免。也相当于133%的优惠扣除。当然，这个研发投入必须是在澳大利亚进行，海外的研发活动只有在澳大利亚境内开发完成才可以享受该优惠。
二
风险资本税收优惠政策。专门对共同发展基金（PDFs）的风险资本规定25%的税率。该基金是投资公司为中小企业提供股权资本而设立。即PDFs仅按照净所得的25%纳税，而其来源于中小企业的所得按照15%纳税。PDFs收到已经缴纳公司所得税的股息时允许归集抵免，同时，从PDFs获取股息时可以免税。
三
征收管理
澳大利亚的纳税年度一般为7月1日到次年6月30日。公司也可以申请另外的纳税年度。纳税申报的最后期限是纳税年度终了后第七个月的第15天，如果得到税务局长的允许，可以推迟一些时间。
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