一、最常用银行转账方式发放工资
(一)计提工资
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——工资
——社会保险费(单位承担部分)
——住房公积金(单位承担部分)
(二)发放工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社会保险费(个人承担部分)
——住房公积金(个人承担部分)
(三)缴纳社会保险费、住房公积金
借:应付职工薪酬——社会保险费(单位承担部分)
——住房公积金(单位承担部分)
其他应付款——社会保险费(个人承担部分)
——住房公积金(个人承担部分)
贷:银行存款
(四)解缴个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
二、发放货币性福利
(一)计提福利
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——职工福利
(二)发放福利
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
注:福利应当与本月工资合并计算个人所得税。
(三)解缴个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
三、外购实物、发放福利
(一)购入实物
借:库存商品
贷:银行存款
注:用于集体福利的购进货物,进项税额不得抵扣,因而可以一并确认库存商品入账成本。
(二)发放实物福利
借:应付职工薪酬——非货币福利
贷:库存商品
注:实物福利也属个人所得税征收范围,并应与当期工资薪金所得合并计算;但实物本身无法扣税,可一并于货币性工资、福利中计算扣缴。
(三)结转成本费用
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——非货币福利
四、以自产产品发放福利
注:自产产品发放福利,应当视同销售处理。
(一)发放福利
借:应付职工薪酬——非货币福利
贷:主营业务收入(按照正常对外销售价格计算)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:自产产品作为福利发放,也属个人所得税征收范围,处理方式与外购实物相同。
(二)结转成本费用
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——非货币福利
五、为员工租房或者提供住房之类福利
(一)确认福利
借:应付职工薪酬——非货币福利
贷:累计折旧(提供自有住房)
银行存款(支付房租)
(二)结转成本费用
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——非货币福利
注:个人所得税处理与上述实物福利相同。
六、员工聚餐之类不可分福利
注:此类非现金方式、不可区分福利依法不属于个人所得税征收范围。
借:应付职工薪酬——非货币福利
贷:银行存款(支付餐费)
借:生产成本(车间员工)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——非货币福利
七、员工离职一次性补偿
既然离职,则与其岗位没有直接关系,作为管理费用即可。但仍须依照税法规定扣缴个人所得税:在当地上年职工平均工资3倍以内部分免税;超过部分视为一次取得数月工资,按其工作年限(超过12年按照12年)平均计算。
借:管理费用
贷:应付职工薪酬——辞退福利
借:应付职工薪酬——辞退福利
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
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