举一个例子:某小规模纳税人今年全年收入300万元,税前利润率20%,那么:
缴纳增值税,300÷(1 1%)×1%=2.97万元
缴纳企业所得税,300×20%×25%×20%=3万元
缴纳附加税,2.97×(7% 3% 2%)×50%=0.18万元。
小规模纳税人共缴纳税款6.15万元,税负只有2%,可以说是非常低了!主要是得益于国家对小微企业的各项优惠以及疫情期间的减免优惠。
01
小规模纳税人季开票额超过30万
三种情形也可享受免税优惠
情形一,建筑业小规模纳税人A,2020年第二季度取得建筑服务收入60万元,开票额60万元,同时向其他建筑企业支付分包款36万元,该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额24万元,小于30万元,可享受小规模纳税人免税政策。
情形二,小规模纳税人B,2020年第二季度销售货物、提供服务、销售不动产共计36万元,全部开具发票。其中销售不动产收入8万,则扣除不动产收入后的销售额28万元,未超过30万元,可享受免税优惠
情形三,小规模纳税人C,2020年第二季度共开具发票38万元,其中10万元的发票是补开第一季度已申报增值税的发票,由于第二季度实际销售额只有28万元,可享受免税优惠。
02
小规模纳税人的税收优惠
除此之外,疫情期间小规模纳税人可以根据实际情况选择部分享受减免,如果客户一定要专票的,可以放弃免税开具专票。这笔收入放弃减免税,不影响其他收入享受免税。
相比之下,一般纳税人就不能如此任性了。一般纳税人就某个应税项目放弃免税应该全部放弃,比如说,一家公司的培训收入,如果想开具专票放弃免税的,必须整个项目都放弃,不能部分放弃,部分享受。
03
成立公司,
选一般纳税人还是小规模纳税人?
一般纳税人和小规模纳税人在标准、税额计算、账务处理上都不相同。具体区别请看下图。
关于成立公司如何选择,有如下建议:
1.看规模。
如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过500万元,建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下,建议选择小规模纳税人,享受增值税免征政策。
2.看买方。
如果你的购买方预计未来主要是大客户,很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票,这样建议直接认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
3.看抵扣。
如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,通过测算估计增值税税负低于3%,建议选择认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
4.看行业。
如果是13%税率的行业,且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人,否则选择一般纳税人。
5.看优惠。
看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
除了以上建议外,纳税人还可以根据预计购进额占销售额比重来进行判断选择。方法如下:
公式太复杂看不懂?我们直接来看结论吧。把作为一般纳税人适用的税率分别代入上图右边公式,可以得出无差别购销比:
大家只需要预测新公司的购销比,对照上表就可以轻松的得出结论了,当实际的购销比大于无差别购销比时,选择成立一般纳税人税负更低,反之,成立小规模纳税人税负更低。
即使现在错选为一般纳税人也不要紧,在今年12月31日前,连续12个月或者连续4个季度累计销售额没有超过500万元,还可以转登记为小规模纳税人!
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