昨天公众号【证监会发布】推送了一篇文章，题为《证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况》，大致内容是“督促审计与评估机构规范执业，提升资本市场特别是上市公司财务信息质量”。
近年来出现了罕见的财务造假案件（虽然公司自称是财务错误，不是造假），康美药业299亿的货币资金蒸发。加上暴雷的三安光电、康得新， A股公司的诚信问题再度引起市场重视。国内资本市场的会计造假和审计失败毫不鲜见：早年的亿安科技、蓝田股份、郑百文、银广夏，近年的金亚科技、绿大地、万福生科、佳电股份、昆明机床……
从这些事件我们发现，早年的造假公司大多是中小型企业，并非市场主流公司，造假金额相对也不高。而近年来造假的知名公司越来越多，金额也越来越大。
作为资本市场的“看门人”，审计机构是保障资本市场健康发展的重要一环，如果这一个环节出了问题，那么剩下的只有暴雷，对资本市场的伤害，对国家经济建设的伤害是巨大的！对于造假的态度是零容忍，但更可怕的是审计失败！该如何应对？
什么是审计失败？
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。普通的审计失败是能力问题，而“故意”的审计失败则是法律问题！
审计史上臭名昭著的案例！
1.安然事件
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。审计事务所安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露！
2.银广厦事件
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156.70万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。
3.蓝田事件
1996年6月18日，蓝田在上海证券交易所上市；1999年10月，证监会处罚公司数项上市违规行为；2001年10月26日，中央财大教授刘姝威在《金融内参》发表600字短文揭露了蓝田的造假丑闻，此后蓝田贷款资金链条断裂；2002年1月，因涉嫌提供虚假财务信息，董事长保田等10名中高层管理人员被拘传接受调查；同年3月，公司被实行特别处理，股票变更为“ST生态”；同年5月13日，生态因连续3年亏损，暂停上市；2003年1月8日，ST生态复牌上市。
《证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况》文章结尾提到：资本市场是以高质量信息披露为基础的市场，审计与评估机构是保障公众公司财务信息质量的“看门人”。落实“建制度、不干预、零容忍”的要求，坚持“四个敬畏、一个合力”的监管理念，持续加强资本市场会计监管，促进审计与评估机构全面提升执业能力，构建良性执业生态，切实提高资本市场财务信息质量，服务经济高质量发展。
看完全文，用一句话总结：管好“看门人”，为中国资本市场健康稳定发展保驾护航！
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