解答:
企业注销时,在税务注销前需要办理清税手续,对账面上的非货币性资产都需要做清零处理,因此注销前账面的库存商品70万元必须做清零处理,清零途径:1.对外销售,包括以所谓的“跳楼价”等低价处理;2.抵偿债务;3.分配给股东,包括最终没有销售出去的货物也会视同分配给股东。
因此,库存商品无论是那种方式处理,增值税和企业所得税都需要做销售或视同销售处理,按规定计算应缴纳的增值税,以及按规定计算清算所得。如果清算所得为正数,还需要按照规定缴纳企业所得税;个人股东分得的货物和货币资金合计金额大于初始投资成本的,个人股东还需要按规定缴纳个人所得税,税率20%。
企业如果前期存在少报收入等情况的,虚增库存的,注销时账面库存已经不是实际存在的,或实际数低于账面数的,在此时就很容易出现税务风险。
在库存商品等非货币性资产做清零处理过程中,一定要关注销售或处理价格的合理性,如果价格不合理的,税务机关也有权予以核定销售收入并征税的。
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