固定资产清理时，少转出原值，跨年了怎么处理？

固定资产模块生成分录时，做账失误，应该转出1000万的，只转了900元到固定资产清理，跨年了，总账多出的这100元怎样做分录冲减？

解答：

一、会计处理

首先可以判断，该事项属于会计差错，且金额重大可追溯。

因此，企业执行《企业会计准则》的应做追溯调整。

1.调整“固定资产”原值

借：以前年度损益调整 100万元

贷：固定资产 100万元

2.调整对所得税的影响

借：应交税费-应交企业所得税 25万元

贷：以前年度损益调整 25万元

说明：（1）假定税率为25%；（2）如果是调整后为税前亏损，不能减少交税或退税，但可以增加以后年度税前弥补金额的，借方科目可更换为“递延所得税负债”。

3.结转

借：盈余公积-法定盈余公积金 7.50万元

利润分配-未分配利润 67.50万元

贷：以前年度损益调整 75.00万元

对于执行《小企业会计准则》的，对于会计差错适用的是未来适用法，不进行追溯调整，即会计差错在发现的当期损益中调整，不追溯调整以前年度损益，也没有“以前年度损益调整”科目。

借：营业外支出

贷：固定资产

然后就是正常的结转。

1.会计差错在次年5月31前发现并更正的，应首先更正向税务局申报的会计报表，然后在进行企业所得税汇算清缴申报；如果已经申报了年度汇算清缴的，可以在结束前撤回并更正申报，多缴纳的税款也可以申请退税。

2.如果是次年5月31日汇算清缴结束后才发现的，依照税法规定，可以在5年内申请追补扣除，需要向税务局专项说明与专项更正申报。

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