购买礼品卡为什么不能入账？

解答：

什么叫“入账”？——简单说，就是把企业发生的经济业务，用会计语言记录整理分类（会计分录），并登记入账簿，然后再在会计报表予以反映的过程。

企业购买礼品卡，抛开其他暂时不谈，只是企业的货币资金减少了，这个总要反映吧，否则就是账实不符，既违背了会计核算的“真实性原则”，也违背了财务管理的“账实相符”。

因此，从会计核算与财务管理（企业内控）的角度出发，只要是真实发生的业务，都应入账，确保账实相符、账账相符等。

实务中，很多人分不清会计准则规定与税法规定，经常出现相互混淆的情况。

企业购买礼品卡，在没有实际使用前，实际上是一张预付卡，既可以作为福利发给员工，也可以交际应酬送给客户，或者企业自己用来购买商品等。对于预付款项，在没有实际消费或发生损失的情况下，是不能直接税前扣除的。注意，是不得税前扣除，而不是——不得入账。

如果购买的礼品卡，在购买后及时的就使用了，比如发给员工作为节日福利，或者送给客户了，不但可以入账，还可以按规定税前扣除。但是，需要特别注意的税务风险，无论是发给员工，还是送给客户，都涉及到个人所得税，实务中很多企业会计人员经常会遗忘这一点，导致后期税务稽查发现的税务处罚：补税+滞纳金+罚款。

1.购买后及时使用的，比如送客户或发给员工：

借：管理费用-业务招待费等（送客户）

应付职工薪酬-福利费（发给员工）

贷：银行存款等

应交税费-应交个人所得税

说明：送客户，按照“偶然所得”扣缴个税，税率20%；发给员工的，应并入当月的工资中一并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

2.购买后暂时未使用的：

（1）购买时：

借：预付账款-购物卡（礼品卡）

贷：银行存款

（2）使用时：

如果是发给员工或送给客户，见签署会计分录，只是把“银行存款”科目换成“预付账款-购物卡（礼品卡）”。

如果企业用来采购物品的：

借：库存商品等

贷：预付账款-购物卡（礼品卡）

说明：如果购买的加油的充值卡，在实际加油消费后，可以申请开具增值税专用发票，一般纳税人可按规定抵扣进项税额。

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