彭怀文
问题：
新的租赁准则实施后，我们影院好多签订合同都是长期的，每年固定的房租的都要账务处理成使用权资产，虽然账面上是我的资产，但是实际并不是正真的资产，这样如果账面资产超过了5000万可能就不能享受小微企业的优惠政策了，在这个问题上怎么处理？
我的看法：
执行新租赁准则后，最大的变化是承租人不再区分经营租赁和融资租赁，就是除短期租赁和低价值租赁外，需要确认“使用权资产”和“租赁负债”。
因此，相比于旧租赁准则，原经营租赁就会造成资产和负债的同时增加。
本来，按照《企业所得税法》及其实施条例，承租人还是要区分经营租赁和融资租赁的，对于经营租赁的租赁物，税法上是不认可其资产的。
但是，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号 ）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）关于“小型微利企业”判断标准，对于“资产”的口径并没有明确是会计口径还是“税务”口径。
实务中，以及企业所得税申报系统，通常都是按照企业报出的财务报表直接进行判断，而不会考虑税会差异后分析进行判断（因为很难做到）。
我估计，当初政策制定者可能也是没有想到会有小型微利企业会适用新租赁准则的情况。
针对这种情况，企业只有两种办法：
1、改变企业适用的会计准则，由《企业会计准则》改为《小企业会计准则》。
2、把现有的企业分立，由现有的一家企业分立为两家或两家以上的企业，从而满足小型微利企业的标准。
您还有什么更好的办法吗？
请留言分享！
财税实务问题解答9则（2021年3月5日《个税问答1》）
财税实务问题解答9则（2021年3月8日（个税问答2））
财税实务问题解答9则（2021年3月9日（个税问答3））
财税实务问题解答9则（2021年3月22日）
财税实务问题解答9则（2021年3月23日）
财税实务问题解答9则（2021年3月24日）
财税实务问题解答9则（2021年3月26日）
财税实务问题解答9则（2021年3月27日）
实务探讨：收到政府资金，但是不确定是补助，如何进行会计处理？
实务讨论：购进“返本销售”的房屋应该如何进行账务处理？
真实发生的交易却收到“虚开发票”？如何处理？
汇算实务：工资薪金没有代扣个税，能否在企业所得税税前扣除？
新收入准则下现金折扣的会计处理与税务处理的差异及其纳税调整
新收入准则下商业折扣与折让的财税处理及纳税调整
汇算实务：主要责任人和代理人的财税处理及纳税调整
汇算实务：收入确认时点不一致的税会差异与纳税调整
汇算实务：销售合同中存在重大融资成分的财税处理与纳税调整
汇算实务：附有销售退回条款的商品销售财税处理与纳税调整
汇算实务：售后回购的财税处理与纳税调整
汇算实务：企业所得税视同销售的税务规定
汇算实务：佣金如何入账？能否税前扣除？
汇算实务：非货币性资产交换视同销售收入的财税处理与纳税调整
汇算实务：用于市场推广或销售视同销售收入的财税处理与纳税调整
汇算实务：用于职工奖励或福利视同销售收入的财税处理与纳税调整
企业所得税汇算，你应该做这些准备！
汇算实务：用于对外投资项目视同销售收入的财税处理与纳税调整
汇算实务：跨期收取的租金收入的财税处理与纳税调整
关联公司的管理费不能税前扣除的话如何入账？
【Excel】IF函数与IFS函数的对比应用
联系客服
