今年年审的时候,有一个公司的一个业务比较复杂,所以,就把自己的工作重心放在了这个金额大,性质重要的业务上。仔细研究了被审计单位的账务处理,真的发现了问题。
被审计单位有一个办公楼,本来是自己使用,但是,因融资需要,该公司将办公楼卖给了A公司,然后再租回办公楼。这就是所谓的售后回租业务。
被审计单位的办公楼以前自己使用,属于公司的固定资产,办公楼原价是850万元,截止2017年6月底,累计计提折旧170万元。
2017年6月底该办公楼的公允价值为1100万元。但是,被审计单位卖给A公司的价格却是1250万元。
而且,市场上同类办公楼的租价是18万元每年,而该公司却愿意每年支付50万元的租金。
说道这里,就看出明显这2项交易是不公允的,不管是卖楼,还是租楼。所以,不能会计处理肯定也不能常规的处理。
但是被审计单位的账务处理却按部就班的来:
借:固定资产清理 680
累计折旧 170
贷:固定资产 850
借:银行存款 1250
贷:固定资产清理 1250
借:固定资产清理 570
贷:营业外收入 570
借:管理费用(半年租金) 25
贷:银行存款 25
虽然我一下子不知道正确应该怎么做,但是我知道该公司的会计处理肯定不对。
因为,交易是不公允的。
经过我一番啃书,终于找到了正确的处理方法。
那就是,如果售价高于公允价,就应该将售价和公允价值之间的差额计入递延收益。正确的如下:
借:固定资产清理 680
累计折旧 170
贷:固定资产 850
借:银行存款 1250
贷:固定资产清理 1250
借:固定资产清理 570
贷:递延收益 150
营业外收入 420
借:管理费用 25
贷:银行存款 25
借:递延收益 15
贷:管理费用 15
审计任何一个单位的时候,不要自以为是的想一下子就找到被审计单位的错误,而要多了解,多问,多思考,然后和自己积累的知识进行匹配,慢慢的从小到大的找出不符合规定的地方,然后找出问题,解决问题。
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