| 亮点和心得 |
本案属于集团公司利用其统一控制下独立子公司的关联关系和财务状况资源，打着税收筹划的幌子，行着逃避税款勾当的典型案例。本案例具有以下亮点：
新颖性。本案例颠覆了我们对关联企业之间不符合独立交易原则进行业务往来活动涉税问题的认识常规。以往关注的重点是居民企业和非居民企业，国内与国外关联企业之间的关联交易涉税问题，很少关注内资企业或注册地都在国内的关联企业之间业务往来涉税问题。另外，以往关注的重点是关联企业之间利用关联关系，采取减少应纳税收入或者所得额等手段达到避税目的，而本案却是反其道而行之，采取在有巨额亏损关联企业多计股权转让所得的方式，达到在另一个关联企业少缴税款的目的。
检查人员高度的责任心和较强的职业敏感度。如无检查人员的责任心和职业敏感度为支撑，就不能从看似正常的银行流水中发现异常，重新确定检查疑点和思路，进而彻底查清多次虚假股权转让的真相，即一个集团公司下属的独立子公司之间，为了所谓的集团整体利益最大化，上窜下联、左腾右挪，利用其中一个子公司的巨额亏损等财务状况资源，精心筹划，达到整个集团少缴税款的目的。
本案稽查选案的准确性和典型示范性。本案稽查的对象正是当前企业所得税管理的重点和难点之一，这类企业或“长亏不倒”且经营规模不断扩大，或发生的财务费用远远大于企业的营业收入。本案的查处，为今后的稽查选案和加强企业所得税后续管理工作提供了一个成功案例。
关于本案，检查人员有两点心得：
取证要注意选择好切入点。在本案中，A投资、B置业之间不属于上下游企业，也不是关联企业，只是业务往来关系，按照一般检查思路往往会忽略对B置业的检查。但是根据《公司法》以及国税函〔2010〕79号文相关规定，想确认Ａ投资记载的每一次股权转让是否真实合法，B置业的相关资料是关键。于是，检查人员采取到第三方协查的方式，到B置业取得了自成立以来股权工商变更登记、股东名册和实收资本账的证据, 特别是获取了工商变更登记这一关键证据，从而证实了A投资的几次股权转让是虚假的。
内资关联企业间转移利润应引起关注。A投资与C创业同为X信托控股企业，通过实际经营这两公司的X信托的另一个子公司大连Y实业有限公司的精心操纵，将A投资的利润转移给营业利润亏损近4000万元的C创业，从而达到避税的目的。
随着394万元的税款解缴入库，本案似乎尘埃落定了。但检查人员心中其实还有一些疑团尚未解开，这种关联企业间利用股权转让来转移利润的方式，在现今的资本市场是特例还是常见？据悉，D投资、E开发与B置业同属于某集团下属的子公司，1700万元的股价几经辗转最后回购竟高达之前的3倍多，他们为什么还接受呢？答案应该不轻松。被揭开的恐怕只是冰山一角，税务稽查人员今后的工作依然任重而道远。
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