中国税务报－外围取证查疑 阴阳合同现形

外围取证查疑 阴阳合同现形

张在岐 闫士亮

    不久前，江苏省徐州市邳州地税局通过分析股权变更合同中记载事项，从外围取证查找疑点，获取重大线索，查处一起股权转让阴阳合同偷税案。

    2013年上半年，邳州地税局积极加强与当地工商等部门协作，健全和完善相关管理档案，并将股权转让信息核查工作列入日常征管的重要内容。他们在开展股权转让税收风险应对检查时，依托征管信息系统了解一公司与股权转让有关的纳税申报资料，并到工商部门调取该公司办理股权登记时所提交的各类资料，获知此次股权转让分别签订了两份转让合同，平价转让金额共2.6亿元。他们约谈股权转让双方，从中了解具体财产转让收益和资金流向划转等情况，并对该公司支付购股金额的账簿实施调查取证，初步得出与工商部门登记转让金额一致、没有差额的结论。

    检查人员没有就此结案，在分析股权变更合同中的记载事项后，决定从外围取证查找疑点。他们通过法定程序，到金融机构查询了该公司法定代表人和有关人员的个人存款账户、资金往来情况，获取重大线索。原来，该公司法定代表人在双方约定的时限内，通过个人存款账户另外划给售股人4000万元转让所得。检查人员将此证据呈现给纳税人双方。纳税人双方承认通过签订阴阳合同隐瞒转让所得，股权转让金额实为3亿元，并提供了原始股权转让变更合同。

    至此该案水落石出，主管税务机关作出对自然人原股东补征个人所得税802万元，印花税5.3万元，并处以0.5倍罚款的决定。