日期：2013年08月12日
历时两年多、经过详实的调查取证和大量细致的协调工作，汕头市国税局对关联交易额巨大、关联交易类型繁多的某大型日资企业开展的反避税案件于近期顺利结案，3300万元税款和利息已缴纳入库。该案件为粤东地区首宗结案、汕头市首宗且单笔结案金额最大的反避税案件，调整方案还被国家税务总局确定为全国汽车线束同类行业的基准方案。
一、工作特点
（一）将数据分析贯彻始终，为调查工作提供强有力支撑。在确定调查对象、佐证避税嫌疑、确立调整方法等过程中，汕头市国税局在加强日常监控的基础上，充分应用企业汇算清缴、纳税评估和日常征管信息等基本数据，借助总局BVD数据库、互联网搜索相关资料，查阅国家统计局公布的行业利润水平等数据，在全国范围内筛选出可比性较强的25户企业作为参照对象，开展了大量的数据对比分析，测算出多个调整方案，为调查工作提供了坚实的基础和强有力的支撑。
（二）准确把握、有效破解业务难点与瓶颈，以重点突破带动整体工作推进。准确进行成本分摊是影响该宗反避税案件调查进程的关键。在调查过程中，税务人员发现该企业销售方式由全出口逐步向增加内销份额过渡，但企业的成本核算方式一直沿用原来模式，没有准确核算境外关联销售的成本，而是按境外关联销售收入占总销售收入的比例分摊生产成本，分摊的结果是境内外产品销售的毛利率基本一致。这种成本核算方法既不符合会计制度的要求，也给关联交易额调整基数带来不确定性。税务人员尝试按内外销产品所占用资源如场地面积、固定资产价值、设备价值、人员数量等的多少对生产成本进行划分，均不同程度地遇到资产与收入不匹配、调查年限长、数据取证难度大等问题。经过反复研究和与企业的反复谈判，税企双方最后确定以相对合理合适的人事数据即内外销产品对应的工人工资加上相应的福利费、社保费为比例进行分摊，实现了调查工作的实质性突破。
（三）有效借助外围力量，凝聚工作合力，推进案件办结。汕头市国税局为弥补现阶段反避税案件数据信息相对滞后、取证困难的不足，加强与总局、省局的沟通，积极建立与工商、外经贸等多个单位和部门的信息共享制度，有效提高工作效率，确保调整方案准确可行。省局大企业管理处对我市反避税案件调查全程进行指导协调，总局于2012年10月份专门在汕头召开广东等六个省市的反避税调查协调会，审核同意汕头市国税局制定的调整方案，并将该方案确定为全国相关企业反避税调整的基准方案，统一了对相关企业的调整口径、调整方式和调整率值，对案件办结起到了关键性的指导作用。
二、工作成效
（一）有力地维护了国家税收权益，净化了税收环境。反避税工作是一种国际税源的争夺，汕头市国税局经过对企业9年经营情况的详尽调查，查征税款近3300万元，有效加强了跨国税源监控，维护了国家的税收权益，确保了国家税款的应收尽收，实现了汕头市反避税案件结案零的突破，也在社会上起到了正面的、积极的引导作用，为企业投资营造了公平竞争、公平税负的发展环境。
（二）有效地尊重了纳税人合理权益，促进了征纳和谐。为客观、合理地制定调整方案，汕头市国税局与企业及企业聘请的中介机构—普华永道会计师事务所进行了8场次谈判。在调查与谈判过程中，注重从企业自身发展的前景出发，坚持依法依规，有理有据，结合宣传税法，开展积极稳妥的论证和意见交换，最大程度缩小了税企之间的认识差异，减少消除企业的抵触对抗情绪，赢得了企业的理解与支持，促进了调查调整工作的顺利开展，实现了加强税务管理与优化纳税服务、构建和谐征纳关系的协同推进。
（三）有效地提高了反避税业务水平，锻炼了干部队伍。汕头市国税局将反避税工作与征管查等税收业务紧密结合，积极把握规律，积累经验，在实践中确立了“调查研究、制定方案、管查并举、建立网络、形成制度”的工作方法，初步形成了“管理、服务、调查”三位一体、统一规范的反避税防控体系。税务人员也在工作实践中得到锻炼，有效提高了业务素质和办案水平，形成了一支具备一定专业技能的反避税工作队伍。
三、下阶段工作
汕头市国税局将继续巩固反避税工作成果，完善工作机制，加强对反避税企业的后续监控工作，防止反避税结案与跟踪管理期结束后企业避税行为的反弹。继续完善关联交易申报和“同期资料”申报，夯实反避税工作基础。努力打造一支综合素质较高的反避税队伍，以点带面，在继续做好转让定价调查的基础上，拓展新的反避税领域。面对日益增多的跨境重组资本交易筹划，力争使该领域的反避税工作取得新突破，将精品战略贯穿于反避税工作的全程。
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