【每日税讯86(总1091)】（2022-08-02）

Daily Taxation News

     《反BSPS税收协定多边公约》对中国生效

1.南非计划对电子烟征消费税

2.希腊推出新的教育研发税收优惠政策

3.委内瑞拉颁布实施《经济特区基本法》引入税收优惠

4.不丹通过立法不限期推迟货物劳务税的实施

5.冰岛调整电动和氢能汽车增值税优惠政策

特别推送：《反BSPS税收协定多边公约》对中国生效

    2022年8月1日，国家税务总局发布《关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》（税总公告[2022]第16号）。公告称，经国务院批准，中国已于2022年5月25日向《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（缩称《反BSPS税收协定多边公约》或MLI公约，此处简称《公约》）保存人经济合作与发展组织（OECD）秘书长交存了《公约》核准书。根据《公约》第三十四条（生效）第二款的规定，《公约》将于2022年9月1日对中国生效。公告确定，截至2022年6月30日，根据税收协定缔约对方完成《公约》生效程序的情况，《公约》将适用于中国已签署的47个税收协定，开始适用的时间根据《公约》第三十五条（开始适用）的规定确定。公告附件公布了这47个税收协定的目录。这47个协定的整合文本、《公约》文本及中国对《公约》作出保留和通知的清单已在税务总局网站公布。（税务总局）

注：《反BSPS税收协定多边公约》（MLI公约），是由经济合作与发展组织（OECD）受二十国集团（G20）委托牵头制订，旨在一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关的反“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划成果建议。截至2022年6月30日，包括中国在内的97个国家或地区签署了《公约》。第16号公告（含47个已适用的税收协定目录）原文链接：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5178626/content.html

47个协定的整合文本（在相关协定文本里面）、《公约》文本及中国对《公约》作出保留和通知的清单可访问税务总局“税收条约”页面，其网址链接：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/common_list_ssty.html

1.南非计划对电子烟征消费税

2022年7月29日，南非政府公布《2022 年税法修订草案》公开征求意见。该草案反映了政府于2月提出的2022/23 年预算案中的各项税法修订提案，其中计划自2023 年 6 ⽉ 1 ⽇起将电子烟，不论是否含有尼古丁，都纳入消费税的征收范围，税率为按尼古丁和⾮尼古丁溶液⾄少每毫升 (ml) 2.90兰特。（IBFD，SARS）

2.希腊推出新的教育研发税收优惠政策

2022年7月29日，希腊税务局（AADE）发布第 4957/2022 号法律摘要版，其中规定为投入教育领域特定科学和工业研究项目的公司提供新的研发 (R&D) 税收优惠，即允许公司投入那些与受希腊国家高等教育机构 (A.E.I.) 研究基⾦特别账⼾ (SRA)资助的培养工业博士学位、发展研究合作伙伴关系、开展工业研究项目和临床试验相关的业务费用，可以根据所得税法第 22A 条的规定按100%特别折旧率进行税前特别扣除。此外，从高等教育机构资助项目中开发的用于工业研究项目的国际公认的专利实现的营业利润，自实现利润的第一年起连续 3 年免征所得税。（IBFD，AADE）

注：第 4957/2022 号法律已于2022年7月21日在官方公报颁布并生效。AADE发布的第 4957/2022 号法律摘要版（希腊语）链接：

https://www.aade.gr/sites/default/files/2022-08/1068411_2022_pro.pdf

3.委内瑞拉颁布实施《经济特区基本法》引入税收优惠

2022 年 7 月 20 日，委内瑞拉第 6.710 号官方公报颁布《经济特区基本法》（Ley Orgánica de las Zonas Económicas Especiales），并自该日起生效。该法旨在规范经济特区（ZEE）的创建、组织、运作、管理和激励措施，其中规定了国内税收和关税的激励措施，以促进出口多样化和增加出口并创造新的就业机会。涉及的主要税收优惠包括：退还关税和其他进口费用；退还国内税收；特区内经营的金融实体实施特殊的优惠税收制度。（IBFD，Finanzas digital网）

注：《经济特区基本法》作为基本法（Organic Law），包括税收优惠在内的规定主要是原则性的，因此具体优惠措施尚需进一步的法律规定。《经济特区基本法》文本（西班牙语）链接：

https://finanzasdigital.com/2022/07/gaceta-oficial-extraordinaria-n6-710-ley-organica-de-las-zonas-economicas-especiales/

4.不丹通过立法不限期推迟货物劳务税的实施

2022 年 7 月 14 日，不丹财政部发布“关于实施《2022年不丹GST（修订）法》的通知”，根据6月8日议会通过的《2022年不丹GST（修订）法》法案，规定不丹《2020年货物劳务税法》关于实施日期的条款被废止，并确定在货物劳务税（信息）系统准备就绪前暂不开征货物劳务税（GST）。（不丹财政部）

注：不丹《2020年货物劳务税法》规定计划于2022年7月1日开征增值税性质的货物劳务税（GST），但2022年6月不丹政府提交议案计划推迟两年至2024年7月1日开征（参见【每日税讯68(总1073)】（2022-06-16））。6月8日议会通过的《2022年不丹GST（修订）法》实际上已不限期推迟，直至GST（信息）系统准备就绪。上述财政部通知链接：

http://portal.drc.gov.bt/drc/sites/default/files/Notification%20on%20the%20GST%20Amendment%20Act%202022%20Enforcement.pdf

5.冰岛调整电动和氢能汽车增值税优惠政策

2022 年 6 月 15 日，冰岛议会通过了一项增值税法修订法案，调整了电动和氢能汽车免征增值税的限额标准，即自 2023 年 1 月 1 日起，可享受增值税免征优惠的电动汽车数量从 1.5万辆增加到 2万辆；将免征进口增值税限额从此前的（每辆）156万冰岛克朗降至 132万冰岛克朗；将纳税人出售电动或氢燃料汽车时可免征增值税的应税销售额从（每辆）650万冰岛克朗降至550万冰岛克朗。（IBFD、冰岛国会）

注：冰岛在2012 年 6 月颁布实施《增值税法》（第50/1988号法律）时，就为了鼓励使用绿色机动车而采取对电动汽车、氢能汽车和混合动力汽车（简称绿色汽车）实行限期限额免增值税政策，此后不断被展期，免征条件、限额标准也时有调整。现行政策是2019年的修正法案规定的，即在2020年7月1日至2023年12月31日期间，对进口绿色汽车，免征增值税的最高限额为（每辆）156万克朗（按近日汇率，1冰岛克朗约合0.049元人民币，因此免税限额约为7.64万元人民币）；对境内销售绿色汽车，最高免增值税销售额为（每辆）650万克朗（冰岛增值税标准税率为24%，简易计算即相当于免税限额156万克朗）。这是针对每辆绿色汽车规定的免税限额和免税最高销售额（即最高免税售价）。同时，冰岛还规定了享受免税的机动车总量，2019年法律的规定即为（每年）1.5万辆。现在新通过的2022年版增值税法修正案对2023年全年实施的增值税免税限额和免税销售额限额作了下调（分别从156万、650万克朗降至132万、550万克朗），但享受免增值税的汽车总量限额却从1.5万辆提高到了2万辆，意味着单辆车的优惠限额下调了，但总体受益面扩大了。

（龚辉文 编译整理）

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