Daily Taxation News
1.美国政府与议会达成债务上限协议将削减IRS预算
2.美国总统拜登签署债务上限法案暂时避免政府债务违约
3.美国内布拉斯加州加速降低州企业所得税率
4.美国内布拉斯加州加速降低州个人所得税率
5.韩国将国家战略技术投资税收抵免提高至35%
1.美国政府与议会达成债务上限协议将削减IRS预算
2023 年 5 月28日，美国联邦政府总统乔·拜登和众议院议长凯文·麦卡锡就提高债务上限达成妥协性协议。该协议将暂停债务上限至 2025 年 1 月1日，其中包括削减国内收入局（IRS）十余亿万美元的预算，并要求终止学生联邦贷款（Federal student loan）暂停偿还政策。（IBFD）
注1：债务上限（Debt ceiling）是美国联邦政府为履行其现有法律义务（包括社会保障和医疗保险福利、军人工资、国债利息、退税和其他付款）而可以举债的最高金额。美国联邦政府目前债务规模约为31.46万亿美元，已触及现行的31.381万亿（约31.4万亿）美元的债务上限。若议会不能批准提高债务上限或暂停债务上限的约束，将影响联邦政府的正常支出和偿还债务。美国财政部表示，“如果不提高债务上限，将会带来灾难性的经济后果。这将导致政府无法履行其法律义务——这是美国历史上前所未有的事件。这将引发另一场金融危机，并威胁到就业和储蓄。”
注2：学生联邦贷款暂停偿还政策是2020年新冠疫情爆发后美国政府采取的临时应对措施之一，并一直被延续。
注3：所谓的“债务上限协议”（Debt Ceiling Deal），是民主党执政的联邦政府与共和党掌控的众议院就“规定负责任地提高债务上限”（provide for a responsible increase to the debt ceiling）的“债务上限法案”（Debt ceiling bill）达成妥协。该协议（法案）草案文本链接：
https://docs.house.gov/billsthisweek/20230529/BILLS-118hrPIH-fiscalresponsibility.pdf
2.美国总统拜登签署债务上限法案暂时避免政府债务违约
2023 年 6 月 3 日，美国总统拜登签署了债务上限法案——《2023 年财政责任法案》（The Fiscal Responsibility Act of 2023，法案编号：HR 3746），将美国联邦政府 31.4 万亿美元的债务上限约束暂停（suspends ）至2025 年 1 月1日，并于 2025 年 1 月 2 日提高限额，以适应暂停期间发行的债务，从而避免联邦政府潜在的灾难性违约。该法案还制定新的可自由支配支出限额（Discretionary spending limits），为退伍军人管理局有毒物质暴露基金（VA Toxic Exposures Fund）拨款，同时限制了某些政府支出，如撤回14 亿美元《2022年货胀削减法案》给国内收入局（IRS）的增拨预算；终止学生联邦贷款暂停偿还政策等。（IBFD）
注：债务上限法案——《2023 年财政责任法案》在5月28日联邦政府总统拜登和众议院议长麦卡锡达成协议（见上条）的基础上，分别于5月31日和6月1日经众议院和参议院通过。经拜登签署后成为法律的《2023 年财政责任法》（Fiscal Responsibility Act of 2023）文本链接：
https://www.congress.gov/118/plaws/publ5/PLAW-118publ5.pdf
3.美国内布拉斯加州加速降低州企业所得税率
2023 年 5 月 31 日，美国内布拉斯加州根据州长吉姆·皮伦（Jim Pillen (R)）签署LB 754 号法案，涉及多项税收政策调整。其中规定加速降低企业所得税最高边际税率：2024年1月1日起开始的纳税年度，从原计划的6.5%降至5.84%；2025、2026和2027年1月1日起开始的纳税年度，分别进一步降至5.20%、4.55%和3.99%。（IBFD等）
注：内布拉斯加州企业所得税原实行两档超额累进税率：年应税所得不超过10万美元的部分，适用5.58%低税率，超过10万美元的部分，适用7.5%高税率。但2022年通过立法，2023纳税年度将7.5%高（边际）税率降至7.25%，并逐年降至2027纳税年度的5.84%。新签署的LB 754 号法案在此基础上加速下调了税率：2024纳税年度直接降至5.84%，并逐步降至2027纳税年度的3.99%，而且，2025纳税年度将降至5.20%，已低于原5.88%的低税率，因而从该纳税年度起，州企业所得税税率将从两档统一为一档。各年度税率变化详见下表1。
表1 内布拉斯加州企业所得税税率的变化
年应税所得
（万美元）
边际税率
纳税年度
2022
2023
2024
2025
2026
2027-
(0，10]
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
(10，10+]
7.5%
7.25%
6.5%
6.24%
6%
5.84%
(0，10]
5.58%
5.58%
5.58%
5.20%
4.55%
3.99%
(10，10+]
7.5%
7.25%
5.84%
4.美国内布拉斯加州加速降低州个人所得税率
2023 年 5 月 31 日，美国内布拉斯加州根据州长吉姆·皮伦（Jim Pillen (R)）签署LB 754 号法案，涉及多项税收政策调整。其中规定加速降低州个人所得税最高边际税率：2024年1月1日起开始的纳税年度，从原计划的6.44%降至5.84%；2025、2026和2027年1月1日起开始的纳税年度，分别进一步降至5.20%、4.55%和3.99%。（IBFD等）
注：内布拉斯加州个人所得税原实行四档超额累进税率：2.46%、3.51%、5.01%和6.84%。但2022年通过立法，自2023纳税年度起最高边际税率将平均每年下调0.2个百分点，即2023年度将从6.84%降至6.64%，并逐年降至2027纳税年度的5.84%。新签署的LB 754 号法案在此基础上加速下调了最高边际税率：2024纳税年度（从原计划的6.44%）直接降至5.84%，并逐步降至2027纳税年度的3.99%，而且，2026纳税年度将降至4.55%，已低于原5.01%的第三档边际税率，因而从该纳税年度起，州个人所得税税率将从四档简化为三档（合并原三、四档）。新调整后，州个人所得税的最高边际税率已与州企业所得税的（最高边际）税率保持一致（见上条）。州个人所得税各年度税率变化详见下表2。
表2 内布拉斯加州个人所得税税率变化
税级
边际税率
纳税年度
2022
2023
2024
2025
2026
2027及以后
1
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3
5.01%
5.01%
5.01%
5.01%
5.01%
4.55%
5.01%
3.99%
4
6.84%
6.64%
6.44%
5.84%
6.24%
5.20%
6.00%
5.84%
5.韩国将国家战略技术投资税收抵免提高至35%
2023 年 6 月 7 日，韩国颁布了经修订的总统令和优惠税收控制法（PTCA）执行条例。PTCA 包含与最近增加的国家战略技术投资税收抵免相关的修正案。根据PTCA，有资格获得税收抵免优惠的国家战略技术投资范围将扩大到包括：（1）未来交通运输领域的五项额外技术和三项额外设施，例如电动汽车生产设施和电动汽车充电技术和设施；(2) 氢能行业的五项额外技术和五项额外设施，例如基于水电解的清洁制氢技术和设施。投资这些新增技术或设施的企业（即进行符合条件的国家战略技术投资）将有资格申请高达25%（大中型企业）或35%（中小企业）的税收抵免。（IBFD）
（龚辉文 编译整理）
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