Daily Taxation News
1.美国政府与议会达成债务上限协议将削减IRS预算
2.美国总统拜登签署债务上限法案暂时避免政府债务违约
3.美国内布拉斯加州加速降低州企业所得税率
4.美国内布拉斯加州加速降低州个人所得税率
5.韩国将国家战略技术投资税收抵免提高至35%
1.美国政府与议会达成债务上限协议将削减IRS预算
2023 年 5 月28日,美国联邦政府总统乔·拜登和众议院议长凯文·麦卡锡就提高债务上限达成妥协性协议。该协议将暂停债务上限至 2025 年 1 月1日,其中包括削减国内收入局(IRS)十余亿万美元的预算,并要求终止学生联邦贷款(Federal student loan)暂停偿还政策。(IBFD)
注1:债务上限(Debt ceiling)是美国联邦政府为履行其现有法律义务(包括社会保障和医疗保险福利、军人工资、国债利息、退税和其他付款)而可以举债的最高金额。美国联邦政府目前债务规模约为31.46万亿美元,已触及现行的31.381万亿(约31.4万亿)美元的债务上限。若议会不能批准提高债务上限或暂停债务上限的约束,将影响联邦政府的正常支出和偿还债务。美国财政部表示,“如果不提高债务上限,将会带来灾难性的经济后果。这将导致政府无法履行其法律义务——这是美国历史上前所未有的事件。这将引发另一场金融危机,并威胁到就业和储蓄。”
注2:学生联邦贷款暂停偿还政策是2020年新冠疫情爆发后美国政府采取的临时应对措施之一,并一直被延续。
注3:所谓的“债务上限协议”(Debt Ceiling Deal),是民主党执政的联邦政府与共和党掌控的众议院就“规定负责任地提高债务上限”(provide for a responsible increase to the debt ceiling)的“债务上限法案”(Debt ceiling bill)达成妥协。该协议(法案)草案文本链接:
https://docs.house.gov/billsthisweek/20230529/BILLS-118hrPIH-fiscalresponsibility.pdf
2.美国总统拜登签署债务上限法案暂时避免政府债务违约
2023 年 6 月 3 日,美国总统拜登签署了债务上限法案——《2023 年财政责任法案》(The Fiscal Responsibility Act of 2023,法案编号:HR 3746),将美国联邦政府 31.4 万亿美元的债务上限约束暂停(suspends )至2025 年 1 月1日,并于 2025 年 1 月 2 日提高限额,以适应暂停期间发行的债务,从而避免联邦政府潜在的灾难性违约。该法案还制定新的可自由支配支出限额(Discretionary spending limits),为退伍军人管理局有毒物质暴露基金(VA Toxic Exposures Fund)拨款,同时限制了某些政府支出,如撤回14 亿美元《2022年货胀削减法案》给国内收入局(IRS)的增拨预算;终止学生联邦贷款暂停偿还政策等。(IBFD)
注:债务上限法案——《2023 年财政责任法案》在5月28日联邦政府总统拜登和众议院议长麦卡锡达成协议(见上条)的基础上,分别于5月31日和6月1日经众议院和参议院通过。经拜登签署后成为法律的《2023 年财政责任法》(Fiscal Responsibility Act of 2023)文本链接:
https://www.congress.gov/118/plaws/publ5/PLAW-118publ5.pdf
3.美国内布拉斯加州加速降低州企业所得税率
2023 年 5 月 31 日,美国内布拉斯加州根据州长吉姆·皮伦(Jim Pillen (R))签署LB 754 号法案,涉及多项税收政策调整。其中规定加速降低企业所得税最高边际税率:2024年1月1日起开始的纳税年度,从原计划的6.5%降至5.84%;2025、2026和2027年1月1日起开始的纳税年度,分别进一步降至5.20%、4.55%和3.99%。(IBFD等)
注:内布拉斯加州企业所得税原实行两档超额累进税率:年应税所得不超过10万美元的部分,适用5.58%低税率,超过10万美元的部分,适用7.5%高税率。但2022年通过立法,2023纳税年度将7.5%高(边际)税率降至7.25%,并逐年降至2027纳税年度的5.84%。新签署的LB 754 号法案在此基础上加速下调了税率:2024纳税年度直接降至5.84%,并逐步降至2027纳税年度的3.99%,而且,2025纳税年度将降至5.20%,已低于原5.88%的低税率,因而从该纳税年度起,州企业所得税税率将从两档统一为一档。各年度税率变化详见下表1。
表1 内布拉斯加州企业所得税税率的变化
年应税所得
(万美元)
边际税率
纳税年度
2022
2023
2024
2025
2026
2027-
(0,10]
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
(10,10+]
7.5%
7.25%
6.5%
6.24%
6%
5.84%
(0,10]
5.58%
5.58%
5.58%
5.20%
4.55%
3.99%
(10,10+]
7.5%
7.25%
5.84%
4.美国内布拉斯加州加速降低州个人所得税率
2023 年 5 月 31 日,美国内布拉斯加州根据州长吉姆·皮伦(Jim Pillen (R))签署LB 754 号法案,涉及多项税收政策调整。其中规定加速降低州个人所得税最高边际税率:2024年1月1日起开始的纳税年度,从原计划的6.44%降至5.84%;2025、2026和2027年1月1日起开始的纳税年度,分别进一步降至5.20%、4.55%和3.99%。(IBFD等)
注:内布拉斯加州个人所得税原实行四档超额累进税率:2.46%、3.51%、5.01%和6.84%。但2022年通过立法,自2023纳税年度起最高边际税率将平均每年下调0.2个百分点,即2023年度将从6.84%降至6.64%,并逐年降至2027纳税年度的5.84%。新签署的LB 754 号法案在此基础上加速下调了最高边际税率:2024纳税年度(从原计划的6.44%)直接降至5.84%,并逐步降至2027纳税年度的3.99%,而且,2026纳税年度将降至4.55%,已低于原5.01%的第三档边际税率,因而从该纳税年度起,州个人所得税税率将从四档简化为三档(合并原三、四档)。新调整后,州个人所得税的最高边际税率已与州企业所得税的(最高边际)税率保持一致(见上条)。州个人所得税各年度税率变化详见下表2。
表2 内布拉斯加州个人所得税税率变化
税级
边际税率
纳税年度
2022
2023
2024
2025
2026
2027及以后
1
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3.51%
3
5.01%
5.01%
5.01%
5.01%
5.01%
4.55%
5.01%
3.99%
4
6.84%
6.64%
6.44%
5.84%
6.24%
5.20%
6.00%
5.84%
5.韩国将国家战略技术投资税收抵免提高至35%
2023 年 6 月 7 日,韩国颁布了经修订的总统令和优惠税收控制法(PTCA)执行条例。PTCA 包含与最近增加的国家战略技术投资税收抵免相关的修正案。根据PTCA,有资格获得税收抵免优惠的国家战略技术投资范围将扩大到包括:(1)未来交通运输领域的五项额外技术和三项额外设施,例如电动汽车生产设施和电动汽车充电技术和设施;(2) 氢能行业的五项额外技术和五项额外设施,例如基于水电解的清洁制氢技术和设施。投资这些新增技术或设施的企业(即进行符合条件的国家战略技术投资)将有资格申请高达25%(大中型企业)或35%(中小企业)的税收抵免。(IBFD)
(龚辉文 编译整理)
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