【每日税讯129(总1274)】（2023-11-09）

Daily Taxation News

1.联合国贸发会议发布《国际税收改革对经济特区的影响》专题报告

2.联合国贸发会议报告称赞佛得角经济特区制度的无害设计

3.吉尔吉斯斯坦将废除专利费制度

4.圣马丁岛取消免税公司制度

5.经合组织发布《2023年非洲收入统计》

1.联合国贸发会议发布《国际税收改革对经济特区的影响》专题报告

2023年10月17日，联合国贸发会议（UNCTAD）发布《国际税收改革对经济特区的影响》（The Impact of International Tax Reforms on Special Economic Zones）专题报告。报告表示，国际税收标准（Standards）目前正在经历100 年来最重大的改革，包括经济特区 (SEZ) 当局和管理者在内的投资政策制定者现在需要密切关注其对投资促进产生的影响。报告称，经合组织（OECD）/二十国集团（G20）关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的包容性框架的（绝大多数）成员已同意对年收入超过 7.5 亿欧元的某些跨国企业 实施全球最低税。这将限制企业所得税激励措施的使用。这项改革预计将阻止跨国企业将利润和税收转移到低税管辖区，从而减缓目前国家之间（尤其是发展中国家）企业所得税的逐底竞争。但这并不是第一套对经济特区采用的投资激励措施产生影响的标准。事实上，一些经济特区已经属于有害税收实践论坛所进行的优惠税收制度评估范围，以确定它们是否有害以及有害程度如何。报告认为，鉴于国际税收标准可能且已经产生的重大影响，经济特区当局和监管机构以及政策制定者必须了解国际税收标准如何影响其投资促进工作。该报告主要概述影响经济特区的国际税务领域的特征，并为在日益严格的监管限制下管理和设计经济特区的政策制定者提供若干建议。报告强调，国际税收体系设想的变革意义深远——既具有重大战略性，又具有高度技术性。 经济特区当局和管理者成功应对税收改革带来的挑战将包括四个步骤：一是参与（Engage），以构建知识和意识；二是分析（Analyse），以评估可能的影响；三是调整（Adjust），以重新设计税收优惠；四是重塑（Reshape），以探索替代（非税收）措施和价值主张（value propositions）。（UNCTAD）

注：报告全文链接：

（https://unctad.org/system/files/official-document/diaeinf2023d1_en.pdf）

2.联合国贸发会议报告称赞佛得角经济特区制度的无害设计

2023 年 10月 17 日，联合国贸发会议（UNCTAD）发布《国际税收改革对经济特区的影响》专题报告（见上条）。该报告强调“经济特区政策的设计不能再脱离国际税收标准”，因此，经济特区当局和政策制定者应利用已经审查的制度的经验作为未来遵守国际税收标准的指导。并特别举例佛得角马尤制度（Maio regime），该制度的设计符合经合组织有害税收实践论坛（FHTP）的标准（因而在通过同行审议时被认定为“无害”）。报告认为，符合国际税收标准的政策设计，将为投资者创造了确定性，还可以避免为了迎合投资者通过“祖父条款”继续享受优惠的企图。（闲文税语）

注1：根据《国际税收改革对经济特区的影响》报告相关内容整理。IBFD报道称“贸发会议宣布佛得角经济特区无害”（UNCTAD Pronounces Cabo Verde's Special Economic Zone as Non-Harmful）似不准确。因为，正如报告引用OECD于2023年6月9日更新发布的《有害税收实践——同行审议结果》（Harmful Tax Practices – Peer Review Results），佛得角马尤经济特区的“销售中心和服务中心（优惠）制度”早已通过同行审议被认定为（最终）“无害”（Not harmful）。

注2：佛得角对（马尤经济特区）（国际）销售中心和服务中心实施的在2030年以前适用的主要税收优惠包括：（1）根据创造的就业岗位的数量，适用5%、3.5% 或 2.5%的企业所得税优惠税率；（2）免征增值税和关税；（3）对规定产品、设备和材料的进口免征关税。

3.吉尔吉斯斯坦将废除专利费制度

2023 年 11 月 7 日，国际财政文献局（IBFD）报道称，吉尔吉斯斯坦将自2024年1月1日起废除专利费制度（ Patent fee regime）。受此税收制度约束的纳税人必须在此日期之前选择以下制度之一：一般税收制度；或者单一税制，即针对中小企业的简化税制，适用税率为：年营业额不超过800万索姆的，0%；年营业额超过800万但不超过3000万索姆的，0.5%；年营业额超过3000万但不超过5000万索姆的，1%。实行单一税制的纳税人必须使用收银机（Cash register）并按规定缴纳社会保障税（Social security contributions）。纳税人改用上述税制之一的，必须向现税务登记地税务机关提出申请。（IBFD）

注1：未查到被废除的“专利费制度”的内容，从上下文及逻辑上说，似应为“专利费（税收）制度”，即对专利费收入（特许权使用费收入）征收所得税的规定。据查，吉尔吉斯斯坦企业所得税一般税率为10%，对特许权使用费按10%税率征收预提税，未见相关税收优惠规定。

注2：单一税制（Single tax regime）是对中小型企业（按毛收入）计征的简易税制，该税代替所得税、增值税和销售税。此前规定，单一税制对适用专利费（税收）制度的纳税人不适用。

4.圣马丁岛取消免税公司制度

2023 年 11 月 3 日，圣马丁岛2023年第23号国家公报（Lcrt. 2023, no. 23）颁布《关于废除免税公司的通知》（Aanschrijving tot afschaffing van de Vrijgestelde Vennootschappen），并自颁布当日起生效。该通知规定，自通知生效当日（即2023年11月3日）起，取消免税公司制度（vrijgestelde vennootschap）；同时，税务机关将不再接受新的免税公司资格申请；现有免税公司在 2024 年 12 月 31 日之前将适用过渡安排。（闲文税语）

注1：2021 年 8 月 5 日，经合组织有害税收实践论坛 (FHTP) 决定，圣马丁岛豁免公司优惠制度存在政策“篱笆”（Ring fencing）和缺乏实质性活动，因此被认为存在“潜在有害”。为防止免税公司制度被列入国际有害制度清单，财政部长已向经合组织承诺努力废除该制度。

注2：根据23号公报相关内容整理。该公报原文（荷兰语）链接：

https://www.sintmaartengov.org/Documents/National%20Gazette/23%20Landscourant%20%20Special%20Edition%2003%20november%202023.pdf

5.经合组织发布《2023年非洲收入统计》

2023 年 10 月 31 日，经合组织（OECD）发布了《2023 年非洲收入统计》（Revenue Statistics in Africa 2023）。该统计报告汇编了 33 个非洲国家的税收和非税收收入统计数据，并比较了非洲和世界其他地区的税收水平和结构。数据显示，2021年，非洲平均税收占GDP的比率为15.6%，与2020年持平。该比率仍低于新冠疫情大流行前的平均水平。（OECD）

注：《2023 年非洲收入统计》（阅读版）链接：

https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/revenue-statistics-in-africa-2023_15bc5bc6-en-fr

（龚辉文 编译整理）

★闲文税语，分享税趣。★