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税务稽查运用大数据和“金税三期”所提供的信息,对相关企业进行检查已成为常态。如果有人还是想通过“花钱,找关系”去“摆平”基本上是不可能的。
坦白?走过场?企业税务自查两难的选择
若选择坦白。那就完全按照税务自查提纲去查,一个不漏,统统罗列出来(包括小金库)。这样做的好处是:税务机关看其态度不错,自查认真,就放它一马,不来复查,同时企业的企业财务负责人也会得到税局表扬。不利之处是:把一些政策模糊,不该交的税款也上交了,并为此承担了巨额的滞纳金,今后,税务机关将根据其自查的结果进行不定期的复核,若再出现类似的漏税现象,将有可能被“绳之以法”。
若选择走过场。这样做得好处是:不必过多的交纳税款及相应的罚款;不利之处是:有可能招来税务机关的重复稽查,从而给公司带来更多的损失。
不论是坦白、还是走过场,我们认为:相对于纳税人来讲,只采取单一的方法并不是一个好的选择,两者的结合才是上策。此外,税务机关下达的企业自查提纲中有很多值得商榷的地方。
在此提醒正在进行、即将要、将来可能会被要求自查, 甚至稽查的企业,至少应该做好以下5个方面的准备:
1、准备阶段:是指接到自查通知后准备开始自查前,公司应该首先确立一个总体应对思路:是打算奋力反击还是束手就擒,是对着干还是顺着来?我觉得都不对,应该有个策略,不是简单的配合或不配合的问题。
2、自查环节:包括研究分析自查提纲、掌握自查的重点、自查的组织方式(如何兼顾自查质量与效率)等等。
3、自查报告:这是非常重要的一个环节,在自查结束后,如何向税务机关报告自查情况。
4、约谈环节:包括谈判技巧、权利维护和自保措施等等。
5、建立长效风险管理机制:将这次税务稽查作为一个契机,提高企业自身税务风险管理的能力,建立一个长效机制。
保护公司税务价值也是在创造财富
郑州市**税务局**税务所
现将自查情况汇报如下:纳税人名称:**市*****有限公司,统一代码证编号:******,经济类型:私营有限责任公司,法人代表:***,注册资金:***万元,经营地址:***市***镇**路**幢**号,主营:销售:钢材、金属材料、文化用品等,在册职工**人。我企业是独立核算,实行查帐征收的私营企业。
我公司于201*年12月20日起对我公司20**年1月—20**年11月的帐务进行了自查,现将清查的情况汇报如下(由于时间仓促,汇报的内容难免有些问题或有所遗漏。)如有不妥,请理解和指正,谢谢!
一、20**年度实现营业收入3,575,297.13元,销售成本3,214,299.11元,税金附 加13,530.89元,期间费用403,062.81元,财务报表利润2,674.74元,企业实际支付 职工工资265,800.00元。2011年度企业所得税应纳税额为4,243.68元。
1、全年应纳增值税135,322.17元。
2、应纳营业税4,410.00元,当年已缴4,410.00元,已结清。
3、应缴城市建设维护税139,732.17×7%=6,986.60元,当年已缴6,986.60元,已结清。
4、应缴教育费附加139,732.17×3%=4,191.96元,当年已缴4,191.9元,已结清。 5、应缴地方教育费附加139,732.17×2%= 2,793.33元,当年已缴2,793.33元,已结清。
6、应缴印花税(276,4467×80%+3575,297.13×40%)×0.03%+帐本4×5=1,112.50元, 当年已缴977.44元,次年1月补缴212.30元,多缴印花税77.24元。
7、2011年企业实际支付工资265,800.00元,应缴工经费费265,800.00×2%×40%=2,126.40元,当年已缴1,050.00元,未缴应补缴1,076.40元。
8、应缴残保基金265,800×1.5%=3987.00元,已缴残保基金4,693.50元。当年多缴残保基金706.00元。
9、应缴企业所得税,本年缴纳2010年前年度所得税3,858.99元,预交2011年三季度 所得税122.16元。
二、20**年度营业收入1,766,135.98元,销售成本1,437,752.14元,税金及附加 2,902.60元,期间费用391,464.07元,报表利润55.17元,企业实际支付职工工资 263,000元。
1、全年应纳增值税27,026.05元。
2、应纳营业税3,808.00元,当年已缴3,808.00元,已结清。
3、应缴城市建设维护税30,834.05×5%=1,541.70元,当年已缴1,505.47元, 次年1月 补缴36.33元,已结清。
4、应缴教育费附加30,834.05×3%=925.02元,当年已缴903.22元, 次年1月补缴21.80元,已清。
5、应缴地方教育费附加30,834.05×2%=616.68元,当年已缴602.14元, 次年1月缴14.53元,已结清。
6、应缴印花税(,1627,660×80%+2,061,379×40%)×0.03%+帐本4×5=658.00元,已缴印花税662.65元,多缴纳4.65元。
7、2012年企业实际支付工资263,000.00元,应缴工会经费42,000×2%×40%=2,104.00元,已缴工会经费2,880.00元,多缴应补缴补交2011年776.00元,2011年未缴应缴300.40元。
8、应缴残保基金263,000.00×1.6%=4,208.00元,已缴残保基金2,160.00元。未缴应补缴2048.00元。2011年多缴纳706.00元。实际2012年未缴应补缴1342.00元。
9、应缴企业所得税,本年缴纳2011年年度企业所得税1,060.92元。
三、20**年11月底营业收入1,766,135.98元,销售成本1,437,752.14元,税金及附加2,902.60元,期间费用391,464.07元,报表利润55.17元,企业实际支付职工工资263000.00元。
1、全年应纳增值税5,713.14元。
2、应纳营业税3,251.00元,当年已缴3,251.00元,已结清。
3、应缴城市建设维护税8,964.14×5%=448.21元,当年已缴456.71元。
4、应缴教育费附加8,964.14×3%=268.92元,当年已缴274.02元。
5、应缴地方教育费附加8,964.14×2%=179.28元,当年已缴182.68元。
6、应缴印花税(913,724×80%+583,533×40%)×0.03%+帐本4×5=309.32元,已缴印花税221.40元,应补缴87.92元。
7、2013年企业实际支付工资78,100.00元,应缴工会经费78,100.00×2%×40%=624.80元,已缴工会经费1,100.00元。
8、应缴残保基金78,100.00×1.6%=1249.60元,已缴残保基金800.00元。未缴449.60元。
9、应缴企业所得税,本年缴纳2012年年度企业所得税991.29元,预交三个季度所得税 982.87元。
四、自查后发现问题:
(一)、20**年度实际支付工资265,800.00元,应缴费265,800.00×2%×40%=2,126.40元,当年已缴1,050.00元,未缴应补缴1,076.40元。20**年企业实际支付工资263,000.00元,应缴工会经费42,000×2%×40%=2,104.00元,已缴工会经费2,880.00元,多缴应补缴补交2011年776.00元,2011年度还有300.40元未缴。20**年企业实际支付工资78,100.00元,应缴工会经费78,100.00×2%×40%=624.80元,已缴工会经费1,100.00元,多缴纳475.20元。三年多缴工会经费174.80元(1,076.40-776.00-475.20)元。
(二)、20**年应缴残保基金应缴残保基金265,800×1.5%=3987.00元,已缴残保基金4,693.50元。当年多缴残保基金706.00元。2012年应缴残保263,000.00×1.6%=4,208.00元,已缴残保基金2,160.00元。未缴应补缴2048.00元。20**年多缴纳706.00元。实际20**年未缴应补缴1342.00元。20**年应缴残保基金781000.00×1.6%=1,249.60元,已缴残保基金800.00元。未缴应补缴449.60元。三年应补(-706.00+2048.00+449.60)=1,791.60元未缴。
(三)、20**年应缴印花税(276,4467×80%+3575,297.13×40%)×本4×5=1,112.50元,当年已缴977.44元,次年1月补缴212.30元,多缴印花税77.24元,20**年应缴印花税(,1627,660×80%+2,061,379×40%)×0.03%+帐本4×5=658.00元,已缴印花税662.65元,多缴纳4.65元。20**年(913,724×80%+583,533×40%×0.03%+本4×5=309.32元,已缴印花税221.40元,应补缴87.92元。三年应补缴印花税(-77.24-4.65+87.92=6.03元)。
五、我公司于20**年度前将此税款及时进行申报,并补缴税款。
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