原创｜销售“沙卡”，纳税义务发生时间判断问题

粉丝来信

亲爱的房老师，您好！我公司有一处采沙场，销售河沙。2019年11月，因为当地危桥改造，影响了运输，日销售量急速下滑。为了在年前多回款，老板决定每吨60元的价格，向客户销售“沙卡”，客户未来凭卡直接拉沙。客户支付60000元购沙款后金钥匙公司是否有纳税义务?是否应该开具发票?

 

房老师答疑

“投融资总监”微信公众号粉丝：从你描述中可以判断“沙卡”是直接记录数量的卡，直接代表沙的数量它已经可以证明，该沙的所有权发生了转移。未来，你公司沙场的沙价涨到70元或者跌到50元，客户都直接拉6000吨沙，其价格变化的利益与风险，全部归客户享受或承担。与所有权相关的风险与利益已经转移，同时，沙的销售成本能够可靠核算，这些都符合增值税、所得税、会计准则关于收入确认的条件。

因此，以数量为单位的卡，在售卡时，其实已经代表有偿转移了对应货物的所有权，该货物虽然依然留在销售方仓库或场地，但已经成为了“代管”货物，客户可以直接按卡中的数量提货，甚至客户可以让他的客户直接按数量来提货。

确认销售收入后，你公司可以结转销售成本，存货的沙变成了“代管”物资的沙。

所以，贵公司在销售“沙卡”时，就像销售“实物沙”一样，必须确认收入，并向客户开具增值税发票。