原创｜收到工会经费返还和个税手续费返还纳税问题？

粉丝来信

亲爱的房老师，您好！我公司本月收到上级工会返还的工会经费5万元；税务局支付的扣缴个人所得税手续费1万元，该如何进行会计和纳税处理?

 

房老师答疑

“投融资总监”微信公众号粉丝：您好！上级工会返还的工会经费，其所有权在工会，不属于企业的收入，所以，正常情况，应该是返还给工会而非公司，税务局也无权查工会。但是，一些地方依然有直接返还给企业的，因为工会本事没有银行账户，只能借用企业的账户，此时，该款项属于代收的负债，公司全额返还给工会后属于代收代付，不涉及企业所得税。需要注意的是，在企业依法拨缴并列支了工会经费后，就不能再开支任何工会经费了，再开始就属于“重复开支”，不能在所得税税前列支

再来看看本例中的个人所得税扣缴手续费。

扣缴个人所得税手续费，是否纳企业所得税?这个肯定不属于负债，所以必须确认为收入。同时，它是一种代政府办事的劳务收入而非补贴收入，所以，可以入其他业务收入。入其他业务收入的好处是可以增加0.5%的招待费和15%宣传费扣除上限——专业涉税处理应该精打细算。

需要注意的是，个人提供扣缴税款的收入，可以免征个人所得税，所以，公司最好是将该手续费专款专用，用于奖励个税扣缴岗位的人员，当然在岗位设立上要先设立这样的岗位和人员。该人员获得这个奖励，不需要并入工资计算个人所得税，这是为数不多的不上个税、又可全额税前扣除的收入之一。

如果手续费全额奖励了扣缴岗位人员，一进一出，则该手续费其实既没有上企业所得税，也没有上个人所得税。

感谢您抽出 

 

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