原创｜取得了假发票的税局要求补税，你认不认？

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一装修公司2017年善意取得320万左右的增值税普票，现税务局查出是假票，要求补企业所得税和滞纳金。

 

首先，善意取得，是第一抓手。

 

《发票管理办法》有规定：“知道”或者“应当知道”是假发票而收取，就是违法行为。

 

所以，如果“不知道”、“不应当知道”是假发票，收取了，就不违法，自己也是受害者。这就是所谓善意的意思。亦即，收票方本身无过错，本身也是受害者，被发票防伪水平给害了，我已经尽到必要是审核义务。

 

一般来说，如果有真实的经济业务、发票内容与业务一致、发票形式本身没有明显错误、会计进行了必要的发票检查（如纸质、水印、上网操作等），但依然没有发现是假票而收取，就可以认为，取得假发票行为不违法。也就是属于善意。

 

可见，善意取得发票认定的前提、或者说不违法的前提，就是有真实的经济业务、发票内容与业务一致。这一般需要其它的证据来证明，比如：收付款证据、出入库单、运单、合同、银行流水等。

 

如果业务本身不真实，原本就是虚开，那就直接缴械投降吧，补税、滞纳金、罚金，如果最终被认定虚开还有可能涉嫌刑事责任，关键看公安机关如何认定了！

 

在这多说一句：未来的会计发展方向就是管理会计，什么叫管理会计？通俗的说就是会计要走向前端，去了解业务，关心业务，设计业务流程。只有这样才能彻底避免类似事项的发生。

 

如果业务真实，那就好办多了，只是被对方忽悠了，接受了假发票。但是进项转出的必须的，因为增值税抵扣的规则是“见票抵扣”，只要不在负面清单即可抵扣，假发票不是发票的进项是肯定不能抵扣的，如果上游没有缴纳税款、下游让你抵扣了国家就吃亏了，但企业所得税的税前扣除，并没有“必须提供发票”的一般性规定。

 

基本结论是：对于装修公司来说，善意取得的假发票所对应的支出，可以在所得税前扣除。

 

其次：对于税务来说，面对这样的情况，其处理线路大致有两条：

 

一是认为，“支出是假的”。此时，所得税不能扣除，假发票不能认定为善意。基于谁主张谁举证的原则，由税务稽查人员提供支出本身不真实的证据。其后果是：补所得税、滞纳金、罚款。

 

二是认为，“支出是真实的”，或不能认定为假的。此时，不存在补所得税，也不存在因补税导致的滞纳金和罚款。只是，如果取得假发票不能被认定为善意，则还可以按《发票管理办法》罚款（1-5万，严重的5-50万）；如果被认定为善意，则连此罚款也没有。

 

当然，现实中以票控税的思想还是非常强大的，企业面对这个问题，与税务争议需要有水平、有能力、有胆识，不一定就能成功。此时只有输赢，没有对错。因为企业要考虑的事还有很多，税务也可能有自己的错误想法。

 

就这个例子而言，双方的较量实际上是从“认定善意”开始的。当出现假发票问题，企业第一时间所争的，就是“善意取得”，要自己举证，方向有四个：业务真实性、内容金额真实性、发票形式合规、自己已尽必要的检查义务——不是我们笨，是造假者太厉害。

 

最后：有没有折中方案呢？有：如核定征收。

 

应该说，证明善意取得假发票的证据已经证明了支出金额的准确性，说明不存在核定的问题。但是，如果双方协商按这个处理，也不妨理解为一种变通的解决方式。

 

如果税务核定，注意，不是企业自查，自查依然有滞纳金，需要税务出处理决定的文书，则没有滞纳金和罚款。但核定时要确保对取得假发票行为的善意定性。