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原创|这样的纳税筹划在税务上属于“败笔”
昵称73913466
>《待分类》
2021.02.26
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“总分架构”的公司虽然遍布全国,却要作为一个整体缴纳企业所得税;与之相反的是,“母子架构”的公司,因为母子公司皆为独立法人企业,故必须各自履行企业所得税纳税义务。
企业所得税是法人税制
,
必须要区分母子公司架构与总分公司架构
,
因为其在企业所得税的计算上是完全不同的母子公司架构下
,
双方都是独立法人
,
是独立的企业所得税纳税人。同时
,
正因为其母子关系
,
构成了关联关系
,
还必须按独立交易原则处理双方的涉税事宜
,
否则税务机关可以进行关联调整。
房老师融资工作室有六家子公司
,
并形成了一个企业集团
,
房老师融资工作室为集团总部
,
自身没有任何对外业务
,
主要从事管理与监督工作
,
20×8年
,
房老师融资工作室全年共向各集团子公司收取管理费用
1000万元
,
自身开支
1500万元
,
500万元的亏损能否分配给各集团子公司代为弥补。
集团公司合并报表后
,
总部的亏损将被弥补。但在税务上
,
这样的合并行为是不被认可的
,
因为房老师融资工作室与其子公司
,
是独立的法人
,
必须自行计算所得税上的盈亏。房老师融资工作室的亏损不能由其他公司弥补。同时
,
房老师融资工作室向各子公司收取的管理费用
,
也必须遵循独立交易原则收取法缴纳增值税
,
向各子公司开具增值税发票
,
子公司按发票金额在税前列支。需要注意的是
,
由于房老师融资工作室与其子公司构成了关联关系
,
所以
,
相互支付费用必须满足独立交易原则。即
,
母公司提供了相关的管理服务
,
应像没有关联关系的企业一样
,
按合理价格收取管理费
,
偏高或者偏低
,
税务机关都有权力进行调整
,
这必将增加税收遵从上的风险。
以本例而言
,
房老师融资工作室收到的
1000万元管理费用是偏高还是偏低
,
没有具体而明确的标准
,
与税务员可能会产生争议。由于房老师融资工作室存在亏损
,
企业所得税税负低
,
税务机关更倾向于认为该管理费收取金额偏高
,
导致利润由应税的子公司流向亏损的母公司
,
从而产生关联调整风险。
此同时
,
房老师融资工作室由于没有具体的生产经营业务
,
也会导致其存在无法弥补的亏损。所以
,
这样的集团架构在税务上属于
“败笔”
,
房老师融资工作室应增加可盈利的业务
,
保持自身在经营上不出现无法弥补的亏损事宜。
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