很多老铁学会计学一阵子后,会困惑一个问题,
这个华丽丽的报表,究竟特么地是如何由我写的平平无奇的分录生成的?
我们平时写的分录是:
借:固定资产
贷:银行存款
比四条腿的癞蛤蟆都普通,怎么就能生成这样的报表呢?!
是吃了什么神奇药水突然华丽变身了吗?
你说,会计里究竟隐藏了什么惊天秘密,能化腐朽为神奇?!
老铁们,一个朴素的道理是,当我们困惑于一个复杂问题时,一个好用的办法是直接用最简化的情形来理解。
以资产负债表为例,我们设想一种最为简单的情况:
我年初开了家【木木牛逼】公司,期初清清白白,什么都没有,完全是白纸一张,可以说就是上面的资产负债表模板本板,白茫茫一片真干净;
然后整整一年就发生了两笔交易(请不要说我懒,我懒得跟你比):
(1)作为股东给公司投了1000万;
(2)采购了100万的机器设备
那么,各位老铁一定知道如何做这两笔交易的分录:
1. 投资
借:银行存款1000万
贷:实收资本1000万
2. 采购
借:固定资产100万
贷:银行存款100万
问题来了,我分录写好了,我该咋生成报表呢?
我们来理一下逻辑,
报表是由一个个会计科目组成的,那是不是只要我确定好报表上每个科目的期末值,就可以填出期末的资产负债表了?
先看银行存款科目,
期初余额0,因为股东投钱导致借方发生额1000万 ,又因为采购设备导致贷方发生额100万,于是期末余额就是期初余额+借方发生额-贷方发生额=0+1000-100=900万。
再看固定资产科目,
期初余额0,然后采购行为导致借方发生额100万,而贷方发生额0,于是期末余额就是期初余额+借方发生额-贷方发生额=0+100-0=100万
最后看实收资本科目,
期初余额0,因为股东投钱导致贷方发生额1000万,于是期末余额就是期初余额+贷方发生额-借方发生额=0+1000-0=1000万。
由于我比较懒,oh不是,由于我在日夜殚精竭虑,各种沙盘推演公司未来的发展,以至于当期没发生多少交易,全年就三个科目发生了变化,分别是【银行存款】、【固定资产】和【实收资本】。我们现在已经通过借贷加减得知了每个科目的期末数,而资产负债表本身取的就是每个科目的期末数,于是我们可以顺利填出下面的报表:
等到明年春暖花开时,再以上一年的期末数作为期初数,明年又会发生各种交易,产生各种分录,每笔分录又会让每个科目发生借贷的各种变化,最终再次借贷加减汇总后,成为下一年的期末数,下一年的期末数又又又会变成下下年的期初数……..
周而复始,日月轮回,年年岁岁花相似,岁岁年年数不同。
所以各位老铁看懂了吗,每一期报表生成的整体逻辑就是,
1. 以上期的期末数作为本期报表的期初数;
2. 根据企业当期发生的交易做出一笔笔借贷分录,而每笔分录至少会涉及两个科目,于是这些科目就会立马有了一笔新的借方发生额或贷方发生额;
3. 按科目汇总所有分录的借方和贷方发生额,用期初数与借方发生额合计、贷方发生额合计进行借贷相减,就可以得出每个科目的期末余额,就可以顺利填列报表。
所以我们写的平平无奇的分录,正是构成报表的核心基础,分录以一种极为朴素的方式勤勤恳恳记录了一年内发生的所有交易,最后靠着会计的底层借贷逻辑,一键生成报表。
命运常改变于瞬间,只是发生时你还以为是平平无奇的一天;
报表改变于分录,只是各位老铁写的时候,还以为是一笔枯燥无比的借贷游戏。
华丽的背后,皆是平凡。
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