金昌市国税局互动机制交流平台

永昌县国家税务局党组书记 局长 周爱玲

永昌县河西堡镇位于河西走廊中部，是金昌市的计划单列镇，是国家建设部、发改委等六部委确定的全国1887个重点镇之一，是甘肃省发展改革试点镇，是全省第一工业大镇。截止2009年底，全镇年纳税超500万元的大企业已达5户，对地方税收的贡献作用日益凸显，在地方经济发展中的比重日益提高。

与此同时，随着市场经济的日益深化，企业的交易行为和模式越来越复杂，相应地国家税收法规政策体系也越来越繁杂，税务机关的征管也越来越严格，企业税务问题变得越来越多变，稍有不慎就会成为企业风险的制造者。2009年，永昌县国家税务局组织精干力量对该辖区一大型企业2008年涉税事项开展纳税评估，发现了企业在税务方面存在的一些问题。一是与关联企业发生销售行为不开具发票，不计或少计收入，减少应纳税款；二是企业处理固定资产或废旧货物未按税法规定计算销项税额；三是将外购货物用于职工福利和在建工程，未及时将进项税予以转出；四是错用税率，造成销项税少计；五是违反增值税专用发票规定抵扣税款；六是库存商品长期挂账，税务机关核实后已无此物。这些常见涉税问题处理不当，不仅直接影响企业的经营业绩，甚至还会受到法律的追究。若企业刻意瞒报少缴税款，一旦被税务机关发现，轻者视为漏税，重者定为偷税。不仅要接受补税罚款等处理，而且还要承担法律责任；而企业多缴税款，虽然可以在法律上免除违法责任与风险，但却承担了经济受损的风险，与企业生产经营的目标相违背。

一般而言，大企业能够运用最新的信息科技手段来从事管理，并且具备较为规范统一的内部管理制度与办事程序，合规、遵从的主观意愿相对较强。但从现实情况看，虽然大企业在不同程度上建立了内部控制制度或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，大企业的税务风险通常不是来自于做假账或者简单的账面差错，而是更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不正确、相关内部控制的缺失或不健全、经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。

大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。为了进一步支持和促进大企业的发展壮大，加强对大企业的税务管理，提高纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，永昌县国税局在纳税评估的基础上，组织人员编写《大企业税收管理范本》（以下简称《范本》），其目的在于引导大企业建立一套符合自身特点、能有效运行的内部税务风险管理体系，从而合理控制税务风险，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。税务机关以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现了税务管理环节的前移，可以辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控制。

《范本》重点从增值税管理、核算、流程、法规等4个方面，规范大企业事前税务管理，提高纳税服务水平，帮助大企业防控税务风险。实施《范本》对于大企业来讲肯定会有一定的付出，但从长远看，随着税务风险管理体系的不断完善，企业将从最大程度上解决涉税风险问题，从而降低纳税遵从成本。作为国税部门，在督促企业按照《范本》进行核算的同时，如何进一步加强风险管理意识，帮助企业规避涉税风险呢？

一、更新理念，转变观念，充分认识大企业专业化管理的意义

对大企业实行专业化税收管理是顺应科学发展观和构建和谐社会的要求,通过实施大企业分类管理,国税部门能更加深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况,从而实现集中的深层次专业化管理,同时在执法中为纳税人提供有针对性的高层次服务。能进一步提升处理大企业复杂涉税事务的能力和效率，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，提高税收管理的质量和效率，有力地增进税企双方的理解与合作，有效地防范和化解企业的税务风险，确保税收政策执行统一、落实到位，建立和谐的税收征纳关系。为此，要不断提高思想认识，努力增强做好大企业税收管理工作的责任心与紧迫感，认清大企业税收管理工作的重要地位与作用，认清不断变化的税收环境中做好大企业税收管理所面临的更高要求。只有确立正确的大企业管理理念，充分认识对大企业实行专业化管理的重要性作用，才能为做好大企业专业化管理打下坚实的思想基础并付诸实际行动。

二、广泛调查，深入研究，找准大企业税收管理的切入点。

大企业相比中小企业，有其自身特点。一般是资产规模巨大，机构设置庞大，税源结构复杂，生产经营流程较长，购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性，在地方经济发展中地位重要，税源举足轻重。如，县局2009年评估的的某大型企业，2008年销售收入达到59702万元，入库税收2478万元，约占全县国税收入的的15.07％。同时，该企业纳税意识较强，建立了专门的财务部门，负责涉税事宜，自身财务税收专业化水平较高，对税务机关和税务人员的素质要求较高。针对大企业的特点，永昌县国税局及时转变观念，将河西堡第一税务分局设置为大企业管理分局，根据大企业的特点，从健全税源监控组织、提高税源管理水平入手，配备了高素质的税收管理员，建立起县局、分局、企业、税收管理员四级税源监控管理模式。进一步确立了大企业税收管理的基本思路:以优化服务为中心,以信息化管理为支撑,以深化税源税收分析为抓手，逐步实现大企业税收管理的科学化、精细化。 县局通过企业税收总量和税负变化的宏观分析，加强对大企业管理分局的督查考核；分局长负责收入数据汇总、税源对比分析，了解税源变化趋势；税收管理员及时进行巡查，采集生产经营数据，详细了解企业的生产销售状况、进销项税额变动、市场行情、资金情况等方面的动态信息，掌握税源动态变化情况

三、强化分析，重点监控，打造大企业税收管理的坚实平台。

县局根据大企业的特点，从健全税源监控组织、提高税源管理水平入手，建立税源监控管理模式。坚持定期走访，与企业及时沟通，通报税务收入及征管情况，征求企业意见和建议，并督促大企业建立重大事项报告制度，使国税部门适时了解企业经营动态。同时，建立逐月税收分析例会制度，在这个平台上进行工作布置以及税源分析与预测，由税收管理员介绍企业生产经营情况，组织计统、税政、征管、联动办等科室进行集体分析，共同分析政策变动、企业生产经营发生变化等动态因素对企业整体税源的影响，分析企业的税源走势，针对发现的问题，确定下一阶段工作重点，研究制定针对性管理措施，堵塞征管漏洞，掌握收入主动权。 按照“分析先行、结合评估、注重效果”的管理思路，进一步明确要求大企业管理分局必须健全企业《日常管理工作台帐》、《税源监控工作底稿》，逐月提交税源调查分析预测报告。对于税收分析不能就数字论数字，为分析而分析，而是要把税收分析放在整个行业的背景下，以企业的物流、资金流、财务信息流为主要分析对象，对企业销售收入的增减、生产成本的高低、销售价格的波动、固定资产的变化进行逐项比对分析，对企业的采购、生产、销售、基建等环节实行全过程分析，实现对企业税源动态的整体监控，以提高税源监控的灵敏度。通过测算指标预警值，对企业及时进行风险提示。

四、细化措施、优化服务，营造大企业税收管理良好环境。

按照“提质、减负、增效、和谐、遵从”的基本要求，坚持始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从，不断创新服务举措。强调在执法过程中为大企业提供有针对性的深层次服务，充分考虑大企业的差别需求，全方位做到“一站式” 服务、“一窗式”办理，在优化服务中加强税源管理，在强化管理中提高服务水平。局领导和税源管理单位负责人带头对大企业进行“点对点”服务，针对大企业的特点，提供个性化的税收服务，及时受理和解决企业提出的税收政策方面的咨询等涉税诉求，开展针对性的税法宣传和政策解读，同时针对发现的不足和问题及时提出管理建议，与企业方共同探讨在对外投资、收购、重组等生产经营重大项目、财务管理方面的涉税风险问题，建立了“税企联系卡”，设立举报监督电话，设置了意见簿、举报箱，定期向大企业发放调查问卷等，广泛接受广大纳税人和社会各界的监督，进一步提升了纳税人与社会对国税工作的满意度。先进的办税理念和完善的服务手段，不仅拉近了税企之间的距离，而且通过为纳税人提供深层次的服务，税企双方形成有效互动，促进了大企业的发展，实现了国家利益与大企业权益的双赢。

五、强化宣传，及时提醒，着力规避大企业税收管理涉税风险

不断加大税法宣传和辅导力度，在普及税法上下功夫，在沟通理解上动脑筋。大企业税务风险很大一部分来自税企双方对政策的理解和把握上往往存在偏差。例如增值税转型对企业跨年度购进固定资产的处理问题，新的企业所得税法对总分机构汇总纳税问题等等。国税部门与大企业对政策的理解和把握往往存在差异，如何来求得大同，求得与税法本义的一致，对于企业和国税机关来说，都是一个很大的挑战。所以政策要先导先行，税企双方都要认真学习税收法律法规及相关文件，国税部门既要搞好内部人员的税政业务培训，也要搞好对纳税人的普及税法知识培训，在政策层面上做好沟通，帮助企业消除税务风险隐患。当前，如何科学合理地做好纳税风险管理，实现税后利润最大化已成为纳税人普遍关心的问题，也是纳税人最基本的纳税服务需求。国税部门作为企业风险防控体系建立的主导，在做好基础性服务的同时，应积极引导企业对自身的税务风险防控体系进行一次深入、科学的“健康体检”，积极参与和督促企业税务风险防控体系的制定和落实。在税务风险控制内容上，还应与企业财务风险控制在内的其他风险控制制度相融合，使税务风险控制成为企业整体风险控制体系的一部分，定期组织内控效果评估，针对性制定完善措施，确保内控制度不断优化。

总之，作为国税部门，在强化大企业税收管理与服务的同时，应着力引导企业重视税务风险控制，加强涉税管理，提高风险应对技巧，正确处理好涉税关系，从而切实有效控制企业的税务风险，真心实意帮助企业发展。