个人所得税的实际承担者虽然是自然人纳税人,但是个税却不需要纳税人自己直接交给税务机关。当然,个人自己不交就需要企业帮忙代收了。具体来说,这部分税款,在企业支付时直接扣下,然后由企业交给国家。
当然,对于企业来说,也不是白忙活的。这里我们就会涉及到个税退付手续费的问题。
个税退付手续费是给个税扣缴义务人的。企业代扣代缴员工个税后,在规定的时间内可以从税务机关获得相应比例的手续费。
具体来说,根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定可知,企业在每年的3月30日之前,可以向税务机关申请2%的个税退付手续费。个税退付手续费的计算依据,就是企业向税务机关缴纳个税。
需要注意这个时间不是每年的3月31日,而是每年的3月30日。并且还需要企业自己向税务机关提出申请才可以。毕竟,企业要懂得珍惜自己的合法权益!
对于企业来说,个税退付手续费其实就是企业提供服务获得的收益。可以说,基本的处理原则和企业实现收入并没有什么区别。
企业收到收到个税退付手续费时,借记“银行存款”,贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”、“其他收益”。
可不要小看这个2%,虽然比例不高,但是当企业上缴国库的个税足够多时,个税退付手续费也是一大笔钱呀!
举例说明:
虎虎财税公司某年度向税务机关缴纳的个税是93300。可以获得的个税退付手续费=93300*2%=1866。由于虎说财税公司是一般纳税人,所以应交税费-应交增值税(销项税额)=1866/(1+6%)*6%=105.62。
虎说财税公司实际收到个税退付手续费时的会计处理如下:
借:银行存款 1866
贷:其他收益 1760.38【1866/(1+6%)】
应交税费-应交增值税(销项税额)105.62【1866(1+6%)*6%】
其实对于问题,通过上面的会计分录已经回答了。既然企业获得个税退付手续费类似于获得收入,自然也需要缴纳增值税。
所以在这样的情况下,企业进行会计处理时需要先进行价税分离,然后再计算增值税。并且一般纳税人和小规模纳税人的税率也是不同的,对此我们需要注意一下!
企业获得个税退付手续费缴纳增值税是没有异议的,但是在实际处理中也是有很大的差异的。
一些地方需要给税务机关开具发票,才能获得手续费;而有的地方却不需要这样操作。我们在实际处理时,还是需要以当地的具体规定为准。实在拿不准时,可以向当地的税务机关求助!
对于个税手续费而言,增值税的问题还是很统一的,但是对于个税部分,就不再统一了!
其实对于这部分手续费,企业可以用于改善涉税办理工作,也可以直接当作奖励发给企业的办税人员。
但是,对于办税人员的这部分所得,是否需要并入综合所得计算个税,还是有很大分歧的!
有的地方明确规定,这部分所得免征个人所得税;而有的地方则规定,办税人员获得的奖励需要并入工资计算个人所得税。
对此,虎虎即使作为涉税人员,也认为这部分收入需要并入综合所得计算个税。毕竟,我们可以认为办税人员通过提供服务获得了劳务报酬!不知道,大家对此有何看法?
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