避税的主要手段：三大手段
利用税法的漏洞避税
税制缺陷造成税法的漏洞
利用税法的不明之处或盲区避税
（一）利用税法的漏洞避税：
1、利用税收优惠政策造成漏洞：政府出于社会经济 政策方面的考虑往往要利用税收优惠政策来鼓励纳税人的行为，而这种优惠可能失之过宽、过粗 从而给纳税人造成避税的可乘之机；或者，由于 税收优惠会带来税法的差异，会让纳税人钻了空子。税收优惠与税法漏洞往往是一个问题的两个方 面
2、利用税制缺陷造成税法的漏洞：一国的税收制度即使设计得再严密，也可能出现制度漏洞。
案例：我国企业所得税法规定，非居民企业在中国居民企业持有股份，在取得股息、红利时要缴纳10%预提所得税， 但该非居民企业如果通过在中国境内设立的分公司来持有中国居民企业的股份（营业利润,合并纳税），就可不缴纳中国的预提所得税。
（二）利用税法的不明之处或盲区避税
1、价格盲区（区间的选择）：税法不可能对企业之 间交易的商品、劳务、无形资产等作出明确的定价， 只能有原则的规定，如公平交易价格、市场价格等， 企业可以利用这个盲区通过定价策略达到避税的目 的。
非关联企业之间：核定征收
关联企业之间：转让定价调整
2、税制盲区（方案的选择）：税法对一些收入或成本事 项的规定可能不明确，或存在选择的空间，导致纳税人 可以选择其中税负最轻的处理方法（与前述税制缺陷的区别）
3、征管盲区（自由裁量权的选择）：即税法赋予税务机关一定的自有裁量权，纳税人可以向税务机关申明情况，求得对自己优惠的税务待遇。
案例：国税函[2005]364号文规定：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定
（三）利用税制的差异避税：
一国的税制在各地区之间以及各税制要素之间，尤其是各国间的税制往往有差异，企业的纳税义务就会存在差异。纳税人可以利用税制的差异减轻自己的税负（国内与国际避税）。主要的税制差异，即所谓的“4W”原则：
1、实体变量(who) ：集团内哪个实体从事这项交易？当所得是由适用低税率的实体取得时，税收成本会下降（现金流增加）。不是所有的企业适用的名义税率都相同。例如，在同一个地 区，高科技企业税率为15% ，而一般企业所得税税率为25% 。公司集团中一笔交易如果交由高科技企业去完成，其收入适用的税率就低，公司集团的税负就会下降（也可通过转让定价）。
2、时期变量(when)：交易在哪个纳税年度发生?从现值的角度考虑，当企业把纳税义务推迟到以后年度去实现时，税收成本会下降（现金流会增加）。推迟纳税义务的手段：一是将收入的纳税时点往后推移，如采用分期收款结算方式推迟增值税纳税义务、关联股权低价或平价转让；二是加速费用的扣除，将税前扣除尽量提前。
3、管辖区变量(where)：交易在哪个地区或税收管辖区内发生？ 当所得是在低税区产生时，税收成本下降（现金流增加）。例如，我国西部地区国家鼓励类产业的企业可以享受15% 的优惠税率；各国税制及税率存在差异，很多国际避税地无企业所得税或税率很低。企业如果在低税区设立子公司，并通过资产、服务、利息等定价方式把利润转移到低税区企业去实现，则可以减轻公司集团的税负；企业也可利用各国税制的差异，将利润留在低税国，或实现双重不征税（国内避税与国际避税！）。
4、性质变量(what)：交易所带来的收入、成本在税收上具有什么特性？当一笔所得由于性质特殊而可以享受优惠税率时，税 收成本就会下降（现金流增加）。
例，企业所得税法第二十七条规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征或减征所得税，即： 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至 第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。
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