原创 | 商家开展营销活动是这样处理涉税问题的（个税篇）

文章导读

2019年，在互联网/电商的冲击下，天天坐等客源上门已经不适合这个年代了，各大实体商场也在想方法去改变这种局面，实体店结合网络营销开展各种线上线下的营销方式。

但是，问题来了，商场进行的这些线上线下的促销活动，需不需要代缴个税呢？现把【共享会计师】专家提供咨询服务过程中的相关案例进行总结、结合最新发布的税收政策，跟大家分享如下：

【咨询案例】

嘉惠超市在2019年5月份母亲节时进行了如下的促销活动：

①销售花生油一桶4升，另外赠送一瓶480毫升的酱油。客户小李花费128.90元买走一桶花生油，获赠一瓶酱油。

②在超市门口搞转盘活动，每个购买满51.2元的顾客都有机会参加抽奖。奖品为商场内的一些商品。客户小李由于花了128.9元，参加了超市的抽奖活动，结果抽中了价值30元的纸巾一抽。

③超市的网上超市进行母亲节的促销“盛典”活动，消费者进入超市的APP界面，可以领到很多的抵金券、优惠券等。客户小王进入超市的APP界面，领到一些的抵金券、优惠券，如：51.2减5.1。

④超市建立微信群，经常在群里发超市的促销活动信息，为了活跃群里气氛，常常在里面发微信红包。客户小刘在超市的福利微信群里，在母亲节当天很幸运的抢到超市发的微信大红包51.2元。

⑤某银行和超市联合做推广活动，活动如下：

超市销售产品，定价100元，消费者只需要支付62元，银行补助30元，超市承担8元，顾客使用该银行的银行卡消费，只需刷卡支付62元即可。客户小唐刷此银行卡，买了100元的商品，只付了62元。

超市负责人于6月18日向【共享会计师】专家陈老师就以上活动的个税涉税问题进行了一对一咨询。

面对嘉惠超市的实际情况，【共享会计师】专家陈老师针对性地进行了如下回复：

①客户小李花费128.90元买走一桶花生油，获赠一瓶酱油，属于买赠行为，无需扣缴个税。

解析：企业在销售商品（产品）和提供服务的过程中向个人赠送礼品，一般不征收个人所得税，个人获得赠送的礼品，实际已经为取得这些赠品变相支付了价款。如：

1) 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

2) 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

所以，小李花费128.90元买走一桶花生油，获赠一瓶酱油，无需扣缴个税。

②客户小李由于花了128.9元，参加了超市的抽奖活动，结果抽中了价值30元的纸巾一抽，需要代缴纳个人所得税。

解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

所以，小李抽中了价值30元的纸巾一抽，需要代缴纳个人所得税。

③客户小王进入超市的APP界面，领到一些的抵金券、优惠券，如：51.2减5.1等，不需要代缴纳个人所得税。

解析：企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。

这些“券”一般有几个特点：

1) 消费满一定金额才能使用，比如消费满51.2元能使用一张5.1元的优惠券，在结账时，只要付46.1元就可以。

2) 限定使用场所。在这个超市领的券，只能在这家超市里使用。

3) 有使用期限，比如，今天领的券，需要在5.10-5.12前使用，否则作废。

这种表面上是我们领到的钱，实则是电商们玩的营销手段。

随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

所以，小王领到这个优惠券是不用缴纳个人所得税。

④客户小刘在超市的福利微信群里，在母亲节当天很幸运的抢到超市发的微信大红包51.2元，要代缴纳个人所得税。

解析：“网络红包”大家都非常熟悉。这种“红包”收到的都是“真金白银”。即收到的钱会存放在我们的微信“钱包”里，可以随时随地消费使用。

1) 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。代缴义务人是发红包的企业。 

2) 个人之间互赠的网络红包不需要缴纳个人所得税

3) 企业向“本单位的个人”发放的网络红包需要缴纳个人所得税，按职工福利来处理。

4) 企业老板或负责人给员工发放的“网络现金红包”也不征收个人所得税.

所以，小刘领到微信大红包51.2元是要代缴纳个人所得税。

⑤客户小唐刷此银行卡，买了100元的商品，超市承担8元，银行补助30元，小唐实际只付了62元，不需要代缴纳个人所得税。

解析：

1) 商家标价100元的商品，总共收取到了92元，超市承担8元，算商业折扣，折扣后商品的价值为92元。

2)根据财政部 国家税务总局《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》（财税[2011]50号）第一条规定：

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；

根据以上分析，银行鼓励消费者刷卡消费，属于销售商品和提供服务，消费者因此而取得的商品的部分所有权，不需要代缴纳个人所得税。因此，客户小唐刷卡此银行卡，买了100元的商品，超市承担8元，银行补助30元，只付了62元，不需要代缴纳个人所得税。

政策依据：

1)财税〔2011〕50号

2)财政部 税务总局公告2019年第74号

3)《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》（财税[2011]50号）

结语