新西兰资本利得税：一场事先极尽张扬的冗长建议，最后拍板很可能要看彼得斯的眼色

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综合 | 高晓慧 王浩

关于资本利得税

由新西兰前工党内阁部长 Michael Cullen （中译迈克 ·卡伦）领导的一个税务工作组，自去年开始对新西兰税务系统进行研究、回顾，上周完成最终报告。

该报告建议，对新西兰的税收制度进行一系列修改，建议政府实施资本增值税（Capital Gains Tax，简称CGT），并使用所获得的资金来降低个人税率并瞄准污染者。

税务工作组：

税务工作组由前财政部长Michael Cullen担任主席，还包括来自奥克兰大学的Craig Elliffe，新西兰商业首席执行官Kirk Hope，前Bell Gully税务专家Joanne Hodge以及工会理事会（CTU）经济学家和政策专家Bill Rosenberg。

税务工作组表示，向政府提出的税制建议，目标是改善未来十年税制的公平性、平衡性和结构。

该小组在去年3月1日至4月30日期间进行了为期两个月的公众咨询，并于9月发布了一份中期报告。

中期报告提出了两种扩展税网的方案，包括尚未纳税的资产收益和某些资产的税收收益（称为无风险收益率的税收方法）。之后的反馈意见已经用于目前最终报告中的建议。

税务工作组说它没有考虑引入财富税或土地税。其建议的焦点其他选择是环境和生态税，包括废物处置税和加强排放交易计划，以及推进拥堵收费的使用。

税务工作组表示，它还在考虑营业税和降低合规成本和提高生产率的最佳方法，以及加大对违规行为的处罚力度，并建立一个单一的国有债务催收机构，以确保所有债务人得到平等对待。

“同样值得指出的是，资本所得税的任何延期都将适用于未来的日期，并且不会有追溯性因素。税务工作小组的每个人都认为，我们有一个改善税收制度的独特机会。”卡伦说。

资本利得税是对出售资产的利润征税。

这些建议主要包括：

1

对出售土地、股份、商业资产及知识产权等无形资产的资本收益征税。

2

出售资产时征收的税，按卖方的边际税率征收；征税时间回溯至最后一次估价的资产。该税不适用于家庭住宅和个人资产，如汽车，绘画，珠宝或家用电器。但是，度假屋将在出售时征税。

3

公司股份的资本收益将征税，但在某些情况下，资本损失也可以抵消其他收入。

4

出售企业的资本收益将征税，包括商誉。

5

对于某些“生活事件”，如关系破裂、死亡，可以免除资本收益。传承给家庭成员的家庭农场将受到转期保障，并且不会对资本收益征税。但如果家庭成员随后向第三方出售，则会对资本收益征税。

6

收入税税率没有变化，但建议提高中低收入群体的收入门槛，即他们会以低税率或低税率赚取更多收入。

7

商品及服务税没有变化，也没有食品和饮料等某些类型产品的豁免。

8

环境税：排放交易方面提高征税，一些税种将强化如碳税。对固体废物征收肮脏税，减少垃圾填埋量。收取水污染和水提取税。

9

化肥使用税。

10

考虑拥堵税来解决交通问题。

11

毛利资产和公司的现行税收没有变化。

12

建议政府采取措施，通过可能退还雇主的超级税，鼓励中低收入群体的退休储蓄，降低一些 KiwiSaver投资的税率。

13

审查慈善机构的税收，以确保商业活动的收入被用于他们筹集的慈善事业。

14

为税收提供额外的管理和执法资源。

此次的税赋建议，在环境方面有更清晰的理念：

1

建议更高价的排放交易计划（ETS）；

2

希望ETS能够“更像'税收'，提供更好的价格指导和拍卖排放单位以增加收入”；

3

建议所有排放都要面临价格，包括农业，提出增加对水污染的税收；为了准确地对水污染征税，税务工作组建议使用更好的工具来测量水污染；

4

它还支持奥克兰市议会和政府的拥堵税审查。

减税

根据税务工作组的建议，每个收入者的所得税几乎都会发生变化：低收入工人受影响最大，建议将最低收入税门槛从14,000纽元提高至20，000至22,500纽元。在这一收入范围内，收入税（所得税）将继续保持在10.5％；

1

建议提高第二个所得税阶段的收入者征税的比率；

2

可以使用“Working for family 工作家庭”来抵消第二个税率范围内的增加；

3

为了鼓励储蓄，税务工作组建议退还为年收入低于48,000纽元的kiwisaver储蓄供款人支付的税款，并为中低收入者削减kiwisaver储蓄税率；

4

没有对企业的减税消息。

5

政府的回应并未提及CGT

财政部长Grant Robertson（中译格兰特 · 罗伯逊）表示，政府将在对建议的回应中采取“有针对性的方法”。他说，就像总理说的，不能“把洗澡的婴儿随洗澡水一起倒掉”。政府将寻求技术建议，以解决税务工作组认为不公平的税收制度的一些要素，但罗伯逊表示，政府“没有义务”接受整个报告。

财长与收入部长Stuart Nash（中译斯图尔特 · 纳什）的联合新闻稿中说，这些建议没有约束力，政府认为没有必要对税制进行“重大改革”。

罗伯逊部长说他已经与工党的联盟伙伴进行了“建设性”的讨论，为找到“最佳整体方案”达成共识。“我们与优先党和绿党坐下来，并通过我们可以达成共识的方式。我们随后宣布，在四月与公众进行咨询。”

财长表示，新西兰人将有机会在下次选举中对税改进行投票，但他重申政府没有做出任何承诺。

税务部长斯图尔特纳什表示，任何法律变革都不会在紧急情况下进行。“新西兰人有一种内在的公平感，如果他们觉得有些不公平，他们会向政府寻求补救”。

温斯顿彼得斯过去一直反对征收资本利得税，称其不公平且无效，但昨天下午他表示不想对报告发表评论。“我们将阅读报告，就税务专家和其他人对此的看法提出认真的建议。”

在本报（新西兰信报）去年6月份的一篇报道中，一项最新研究显示，新西兰的房价将会下跌，而租金将会上涨，但如果引入资本利得税或其他类型的财产税，住房拥有率将会有所提高。

而西太平洋银行(Westpac Bank)研究了税收制度可能出现的六种变化，从资本利得税、财产税或地税，到对租赁收入征税的新方式。

该研究显示，10%的资本利得税，1%的地税或0.5%的财产税，将导致房价下跌10%或11%。假如对房东的房产征收5%的税，可能会导致房价下跌20%。

在所有情况下，由于投资吸引力降低，税收的变化将提高住房拥有率，但同时也会导致租金上涨。

西太平洋银行的首席经济学家多明尼克·斯蒂芬斯称，目前的税收体系偏向于房地产投资者的利益，扭曲了房地产市场。

他说，房地产投资者对首次购房者享有的税收优惠，已导致住房拥有率下降。

“如果你在首次购房者和房地产投资者之间建立公平竞争的环境，你会发现首次购房者能够更频繁地在拍卖或招标中胜出，房屋拥有率就会上升。”斯蒂芬斯说。

研究还显示，全国的租金将上涨1.6%至9.6%。

斯蒂芬斯表示，这一分析并不一定意味着房价会立即下跌，而且随着时间的推移，房价可能会保持不变，而不是在没有征税的情况下上涨。

“

目前，政府表示，任何资本利得税都不适用于家庭住房。

资本利得税提案：

与世界其他地区相比如何

国家领导人Simon Bridges（中译西蒙·布里奇斯，国家党党魁）周四表示，”税务工作组推荐了世界上最高的资本利得税（以下简称CGT）税率之一。”

我们来比较下世界各地的资本利得税水平。

政府税务工作组建议将CGT设定为收入最高税率，大多数人可能达到33％。

CGT率为33％，相对于一些新西兰盟友，例如英国，其收取CGT的比率为28％，低于法国收费36.2％。

但33％的收入显着高于冰岛，其收费仅为22％，而西班牙则收取23％的CGT费用。

CGT率最高的国家是丹麦，其最高税率设定为42％，远高于新西兰提出的33％。

没有CGT的国家和地区包括新加坡和香港。

在美国，在CGT中支付的金额取决于在出售之前持有资产的时间。大多数持有不到一年的资产的CGT费率，对应普通所得税税率从10％到37％。

在澳大利亚，大多数个人资产免于CGT，包括个人居住的房屋、汽车和个人资产，这与税务工作组报告中的建议类似。

在澳大利亚，公司必须为任何净资本收益缴纳30％的税。但是，个人支付的所得税税率与新西兰的税率相同。

新西兰的CGT历史

2011年，前工党领袖菲尔·戈夫（Phil Goff）在新西兰推出CGT，并于2014年由David Cunliffe继续进行。

2015年，前国家党总理约翰·基（John Key）推出了Bright-Line测试，要求在购买后两年内出售的住宅物业的任何收益中缴纳所得税。

去年政府将这两年的限额增加到五年。

当Jacinda Ardern在2017年成为工党领袖时，面对来自国家党的巨大批评和攻击广告，她在大选前一周取消了工党的资本增值政策。

但是在2017年11月，财政部长格兰特罗伯逊成立了税务工作组，引发了人们对政府对CGT感兴趣的猜测。

税务工作组去年9月发布了中期报告，其中提供了一些关于如何认为税收在新西兰更公平的细节。

总理周四表示，一旦公众有机会作出答复，政府将对工作组最新报告的建议作出回应。

官方回应将于4月21日公布。

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