公司处理固定资产的账务处理

报废：计入营业外收支

出售：计入资产处置损益

小企业会计准则下无“资产处置损益科目”，均计入“营业外收支”。

1.      取得前后均为一般纳税人

  ①取得时已抵扣过进项税，正常开票纳税，可开13%专票，出售给个人时开13%普票。

  ②未抵扣进项税，简易计税，按3%减按2%纳税。开3%普票，申报时可减免1%；或者开3%专票，但不能减免1%。

2.      取得时为小规模纳税人，后来转为一般纳税人

简易计税，按3%减按2%纳税。开3%普票，申报时可减免1%；或者开3%专票，但不能减免1%。

简易计税eg：A为一般纳税人，有一固定资产原值8万，累计折旧5万，卖10300元。（取得时未抵扣进项税）

开票时 借方：应收账款（银行存款）10300

           累计折旧   50000

           固定资产清理 20000

         贷方： 固定资产   80000

 应交税费-简易计税  300

借方：资产处置损益（营业外支出）20000

贷方：固定资产清理 20000

申报纳税时

借方：应交税费-简易计税 300

贷方： 银行存款      200

     其他收益（营业外收入）100

申报表

附表一  简易计税方法计税—3%征收率货物及劳务-开具其他发票

增值税减免税申报表  减税项目—3%减按2%

主表21行-简易计税办法计算的应纳税额

主表21行-应纳税额减征额