风险领域
风险点
主要表现形式
相应内控制度
预防措施
五、科研经费、培训费、会议费的管理使用
24.会议费、培训费使用管理不规范
会议费培训费超预算、超标准；会议费中列支礼品支出，培训费中列支考察旅游、纪念品等与培训无关的费用；虚假支出会议费、培训费
《***县教体局关于规范和加强科研经费管理的通知》
《***县教体局关于加强会议经费控制的通知》
《***县机关事业单位教育培训经费开支管理规定》
《***县机关事业单位工作人员参加培训和学历教育经费报销规定》
《***县教体局关于规范教体系统劳务费支出管理的通知》
严格按预算控制执行，严禁超预算安排支出，不得以任何形式转嫁或摊派费用。
25.虚构业务套取科研经费
通过虚构购买设备材料、会议培训、提供劳务等业务，套取科研项目资金
加强管理，完善制度，杜绝虚假经济业务事项和虚假资料。
26.通过关联交易套取科研和培训经费
通过购买设备材料、协作费、课题、培训业务转包等名义，将科研经费、培训费转入自己或利益相关的公司或个人
加强科研经费和培训费管理，项目负责人不得借协作之名，将科研经费挪作他用，不得将培训费作为利益输送给有利益相关的单位和个人。
27．报销与科研、培训、会议等项目无关的费用
在项目经费中报销各类与执行项目无关的费用
加强科研培训会议等项目经费使用管理，严禁将项目经费用于无关活动，防止任何人以任何方式从项目经费中谋取私利。
28．违规领取劳务费培训费
在课题研究、教师培训等活动中，通过编制虚假劳务清单或课程表或参训人员领取劳务费和培训费。
严格规范课题研究劳务费开支范围，严格编制培训课程表，明确培训人员人数，严格控制培训人员餐费支出，按学校相关规定领取劳务报酬，并依法纳税。
29．设立虚假研究或扩大科研研究项目及培训范围
为应付业绩考核，设立虚假科研项目和会议培训项目，或者虚增项目经费规模。
严格审核有关双方合作书面合同，认真审查项目经费的来源和使用去向。
风险领域
风险点
主要表现形式
相应内控制度
预防措施
六、专项资金分配和使用
30．专项资金被挪用挤占，资金使用效益低下,使用缺乏监管
未按专项规定的范围使用，资金未及时下达到用款单位或项目中,预算执行率低下，使用绩效差；人员或公用经费等其他支出挤占专项经费；专项资金使用缺乏后续监管。
《***县人民政府办公室关于进一步加强财政专项资金管理工作的通知》
《***县财政专项资金管理暂行办法》
《基本建设管理费及招待费开支标准》
专项资金不得自行扩大支出范围；实施全过程进程和支出执行进度的跟踪管理；实施项目全过程绩效管理，加强对绩效目标完成情况和项目实施进程考核。
七、绩效工资制度执行
31．违规发放津补贴、奖金福利
违规发放津补贴、奖金福利或超出工资控制总额外发放各种奖金福利
《***县财政局等 4 部门关于进一步加强机关事业单位津贴补贴管理 的通知》
《***县县级行政机关事业单位福利费管理规定》
严禁自行新设津补贴项目；不得提高津补贴发放标准范围；不准自行提高津补贴奖金和福利开支标准；不得在工资列支渠道之外，直接或变相发放津补贴和奖金。
32．违规兼职领取薪酬
领导干部及有关人员利用职权擅自在外兼职或利用业务关系领取薪酬
领导干部及有关人员未经批准不得在其他单位社会团体等单位兼职领取薪酬，不得与业务单位搞私下交易领取兼职薪酬。
八、重要项目投资、基建和修缮工程管理
33．基建项目招标管理不规范
限额以上应公开招标的工程项目未经招投标程序直接发包或邀请招标；将工程项目拆分成多个标段，“化整为零”规避招投标。
《学校建设工程项目管理制度》
《***县教体局基建及维修管理办法》
《小额工程建设项目管理办法》
《基本建设管理费及招待费开支标准》
严格执行项目建设招投标有关法律法规，杜绝不按照规定招标或者以其他方式规避招标的行为，招标过程公开、公平、公正。
34．在工程变更、质量管理、费用结算等方面管理不到位
1.签订中标合同，随意变更招标文件相应条款；2.合同实际执行不严格；3.工程超概算严重；工程施工变更管理台账不完整，现场记录不全，无签复完整的工程变更联系单；4.施工管理不到位等。
按照招标文件要求订立施工合同，并要求严格执行；按照批准的设计文件进行施工建设，严格执行工程变更审批制度。加强对工程施工质量监督管理。
35．未经验收投入使用
未经有关部门验收投入使用；已交付使用的工程项目长期未办理竣工验收和竣工财务决算，也未结转固定资产。
严格工程竣工验收制度，加强工程财务决算和审计，及时转入固定资产。
风险领域
风险点
主要表现形式
相应内控制度
预防措施
九、国有资产管理使用及处置
36．资产采购管理不规范
未经政府采购程序审批，自行采购货物和服务；化整为零拆分采购目标，规避公开招标、集中采购；超标准配置资产，造成资产浪费；物资采购无验收程序。。
《***县行政事业单位国有资产暂行办法》
《***县行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准》
《***县教育体育系统固定资产管理制度》
《调整事业单位国有资产出租收入等3项资金预算管理方式》
对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购，应采用公开招标方式；物资采购支出需办理验收手续。
37．国有资产出租管理不规范
房屋出租未报经上级主管部门和国资科审批，未经公开招投标程序，以直接发包、集体谈判等方式出租；出租收入未纳入财政专户管理，资产出租管理缺失、内控不严等。
严格执行固定资产管理办法，行政事业单位房屋出租必须报主管部门和财政部门审核批准，实行公开招租，出租收入全部上缴财政；
38．固定资产使用管理不规范
未将资产增减变动信息录入资产管理系统；资产账实不符、账账不符，该反映的不反映，该核销的不核销；仪器设备及家具类固定资产未建立完整的出入库台账和使用登记制度；资产收益未及时收取，导致单位利益受损；随意进行重大资产处置，导致国有资产流失；固定资产处置收入不上交财政；固定资产未定期进行盘点。
按规定建立固定资产总账、明细账和台账，做好固定资产使用登记管理；对固定资产增减变化及时做好财务处理，及时在资产管理系统登记及核销；重大资产处置、对外投资等单位内部履行集体决策程序后、报经主管部门及财政部门审批，处置收入全部上缴财政；做到定期开展固定资产清理工作，定期盘点，确保账账相符，账实相符。
十、政府采购执行
39．政府采购制度执行不到位
未按规定实行政府采购；采取转分包、分拆项目方式“化整为零”，规避政府采购。
《政府采购业务管理制度》《***县学校大宗物品采购及食堂、小卖部等服务部门经营权招标管理管理规定》
依照规定进行竣工验收、备案，验收合格后方可投入使用，及时做好工程项目财务决算，及时转入固定资产登记。
风险领域
风险点
主要表现形式
相应内控制度
预防措施
十一、学校食堂管理
40．食堂经营模式不完善
义务教育阶段学校食堂经委托经营，没有按规定进行自主经营。
《浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》
《浙江省教育厅关于进一步加强中小学食堂管理工作的意见》
《浙江省中小学校食堂信息公开暂行办法》
《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》
《***县教育体育局办公室关于进一步加强中小学校食堂管理的意见》
《***县学生午餐质量提升有关规定》
《***县学生午餐质量提升专项资金使用
管理办法（试行）》
义务教育中小学校和幼儿园的食堂经营服务应为自主经营模式。
41．未设置独立核算账户
食堂没有单独银行账户，有的在学校行政账下单独设了一个科目，有的与超市、医务室等经费混为一起核算，没有单独核算。
学校食堂实行成本单独核算制，单独开设食堂银行帐户，单独设置食堂会计帐簿。
42．未使用合规票据
向学生收取伙食费时，未按规定向学生开具财政统一票据，或者一个班或一个学校开一张票据，伙食费直接存核算中心，没有上交财政往来专户。
学校应制定合理的伙食费收费标准，要向每个学生开具财政出具的合规票据,并及时上交财政往来专户。
43．伙食费收支不规范
教师在学校食堂免费用餐，或教师餐费低于学生餐费标准，侵占学生利益；学校食堂用现金支付食材；以收款收据或销货清单作为入账依据，未取得正式发票；食堂结余用于发放教师福利等。
加强食堂财务管理，建立和完善食堂财务控制机制，严格控制收益率，食堂收支应基本平衡。在食堂就餐的教职工，应与学生同菜同价, 伙食费据实结算。食堂的净收益款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食，不得将学生食堂结余发放教职工奖金、福利等。
44．食堂专项补贴经费补贴不到位或不及时
食堂专项补贴经费没有足额拨付到学校食堂账中，教师的伙食标准没有做到学生同菜同价，教师伙食支出和学生伙食支出混在一起，没有分开记账，影响学生利益
伙食专项补贴经费应足额及时拨付到学生食堂，用于对学生食堂经营实体的补助，帮助其化解人员工资成本带来的经营压力，维护学生食堂菜价稳定。教师伙食标准要按学生最高标准一致，做到同菜同价。
45．食堂物资出入库管理
食堂物资管理不规范，没有按出入库流程进行管理，未建立出入库明细账；食堂物资采购、验收没有分人负责；未建立物资领用登记表册和每月盘点库存实物盘点制度，对库存物资没有及时清点。
完善食堂物资管理制度，进一步加强食堂物资出入库的管理，建立食堂物资出入库流程。严格入库检查验收，食品原料的入库、出库必须由专人负责，严格做到物资采购与验收管理分人负责。建立每月盘点库存实物制度，
46．食堂信息公示和餐费结余清退
食堂管理、营养改善计划、食品安全应急预案等政策没有按规定公开；食堂的原材料采购、菜谱、价格等工作信息未按要求进行公开；学校食堂财务收支及结余汇总情况等信息没有按规定公开；餐费结余没有及时退还学生
要规范学校食堂经营管理行为，加强学校食堂信息公开管理工作，建立健全食堂信息公开管理制度，落实专人，开展食堂信息公开日常工作；餐费结余没有及时退还学生
（未完待续）
作者：宋俊勇（浙江新昌资深行政事业单位财务、审计老战士；乐于分享，在审计的道路上精进不止）
