昨天，有位伙伴来电，
问：“付老师，领导安排给我一项审计工作，但目前我还没有把握能做好这个审计项目，我又不敢说“不”，咋办呢？”
付老师回复：就这位伙伴的问题，我将自己在CIA复习备考笔记中整理以下信息，分解为以下两个问题来解释。
问题一、什么是审计职业审慎？
职业审慎是指内部审计师在复杂的环境下，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别出损害组织利益的行为。内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能，但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
内部审计师应当对影响目标、运营或资源的重大风险保持敏感。然而，即便在职业审慎得以履行的情况下，确认程序本身并不能保证发现所有重大风险。
应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力，而不是绝无差错或者业绩优异，即要求内部审计师在合理的程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有的交易进行详细检查。即使内部审计师以应有的职业审慎开展工作，也不能保证发现所有重大的风险，更不能绝对保证组织不存在不遵守规定或违法乱纪现象。
问题二、审计人应从哪些方面如何把握职业审慎？
答：审计人应从以下几个方面把握职业审慎，即如未认真对待以下几个方面，审计师就有被问责的风险。
一、首先应该警惕被审单位舞弊的发生
应有的职业审慎要求相当谨慎且胜任的内部审计师在相同或相似的情形下应具备的审慎态度和技能，在行使应有的职业审慎时，内部审计师应该警惕：
对故意犯错和遗漏
消极怠工
浪费
工作无效
利益冲突
违法乱纪
控制不够充分的领域
二、确认业务中的职业审慎，须考虑以下因素：
为实现业务目标而需要开展工作的范围，即紧紧围绕组织目标开展工作。
所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性;即把握审计组是否有胜任能力；
治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性;
发生重大错误、舞弊或不合法的可能性;即舞弊的发生。
与潜在效益相对的确认成本。即把握审计成本。
三、咨询业务中的职业审慎，内部审计师应当理解：
客户的需求与期望，包括：咨询结果的性质、时限与沟通;
开展该咨询业务的可能动机、原因;
实现咨询业务目标所需的工作的相对复杂性和范围;
与潜在效益相对的咨询业务成本，包括开展咨询工作所需要的技能与资源;
对先前经审计委员会批准过的审计计划工作范围的作用;
对未来审计工作的潜在影响;
咨询工作为组织带来的潜在收益。
四、职业审慎应把握好技术方法的采用
内部审计师应考虑利用技术的审计方法(如计算机支持的审计工具)和其他数据分析技术。
五、其他应该审慎的方面
首席审计执行官应根据风险制定计划，来确定符合组织目标的、内部审计的工作重点，即审计立项时要考虑组织目标；
内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动，即胜任能力；
如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助，即借力；
当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助，即要学会说不。
综上所述，审计师接到自己暂时不能胜任的审计项目，如不能外请专家协助，请大胆说“不”，直到审计组能胜任此项工作方可开展此项业务，这是审计师职业审慎的重要体现。我也有过这样的经历，五年前，我接到总裁临时安排的项目管理专项审计，一脸茫然，婉言说不。抓紧参加学习直到能胜任此项工作时才请示上级签发审计通知书拉开了此项审计的帷幕，当然审计结果也令人满意。
审计师切忌盲目上马，否则，是对组织对自己都不负责的审计工作态度。
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