一、没有发票也能入账(企业所得税前抵扣)的情况
1、付给个人不超过500元的小额零星支出:收据需要注明个人姓名及身份证号、收款单位名称、支出项目、收款金额等相关信息
支出项目:办公家俱搬运费
支出金额:400元
支出对象:李 师傅个人
取得单据:收据(收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息)
会计处理:
借:管理费用-办公杂费 400元
贷:库存现金 400元
总结:这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票。
2、未履行合同的违约金附件:供货或劳务协议、赔偿协议、收据、法院判决书或调解书、仲裁裁定书
提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。
注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
3、给员工发的现金福利附件:公司相关文件、员工签字的发放名册
好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。
提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。
附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
4、差旅补助 附件:出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等
提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。
附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
5、员工工资 附件:银行代发明细表、银行回单、工资表
提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。
附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。
6、误餐补助 附件:误餐补助发放明细表、付款证明、签领单
提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。
附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。
7、生活困难补助金 附件:困难申请、 支付证明
8、支付境外费用 附件:国外的形式发票
9、与其他单位单位共同使用的水电费 附件:费用分割单、发票
10、特殊原因无法取得发票 附件:对方的注销破产记录、非正常出户证明、业务合同、付款记录、运输证明、出入库单
11、企业缴纳的相关责任险也可以在企业所得税前扣除
二、小额支出没有发票入账的依据:
根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称'应税项目')的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证.收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息.小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
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