利润表中的营业收入和增值税申报表的不含税收入相同吗？

利润表中的营业收入和增值税申报表的不含税收入因确认收入的标准和规则不同，或有不同，因此不必刻意去比对二者的数据是否相同，只要确认准确即可。

利润表中的营业收入和增值税申报表的不含税收入存在差异的主要原因：

一、确认收入的政策依据不同。

利润表中的营业收入是按照会计准则和会计制度的规定确认的，其主要的确认原则是企业商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，也就是按照双方履行合同约定的义务，则确认企业营业收入的实现；

而增值税申报表中的不含税收入是按照增值税暂行条例，实施细则和营改增通知的规定来确认的收入，基本是按照企业的结算方式和增值税纳税义务发生时间来确认的。

二、收入确认的条件不同。

1、会计准则规定的收入确认的条件：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；4）相关的经济利益很可能流入企业；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

2、增值税暂行条例规定的收入确认条件：1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。

三、营业收入包含的内容不同。

会计准则和会计制度确认的收入包括企业生产经营中全部收入，也就是说与企业经济利益相关的收入均作为会计收入确认的内容。

增值税实施条例确认的收入包括的内容比较宽泛，一方面只要企业取得的各类经营收入，均作为企业营业收入计算，另一方面还包括不作为会计收入的价外费用和视同销售的收入。

四、发票开具与否对收入的影响不同。

企业的销售行为，何时开具发票对收入的确认，在会计和税法上的差异还是存在的。假如，企业销售产品一批，按照双方合同的约定，采用现款方式销售产品，销货方收到购货方购货款会陆续给购货方发货，但购货方要求销货方收到货款便开具全额发票。这种合同约定，销货方在会计处理和税务处理上是不同的。

销货方收到销货款，并给购货方开具了全额发票，但销货方产品还没有发出，商品的所有权和风险还没有完全转移，此时的会计处理为，收到的预付款做“预收账款”处理，尽管已经开出全额的增值税发票，也不能做营业收入处理；

但在增值税的处理上，无论产品是否发出，均为收到销售额的当天确认销售额，且开具了增值税发票，也就是发生了增值税的应税行为，那么在当月的纳税申报时，就需要确认为增值税纳税收入。

总之，利润表中的营业收入和增值税申报表中的不含税收入存在差异也是正常的，前提是企业在分别按照会计准则和增值税实施条例规定确认的收入是准确的。

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2020年12月21日