转增股本/资本应该如何纳税?
首先需要了解转增股本/资本的方式。通常来说,企业都是用所有者权益来转增股本的。所有者权益包含四项:注册资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。其中,注册资本本身就是股本或者资本,自然无需转增。所以,转增股本/资本的方式就是这三种:资本公积、盈余公积和未分配利润。
先看未分配利润转增股本/资本。按照税法规定,未分配利润用于转增资本的话,实际上就是将投资收益进行了分配,即视同对股东的分红。
这就简单了。股息红利等分红性质的收入,发给法人股东,是免税的,分给自然人股东,当然要缴纳20%的个人所得税。
再看盈余公积转增股本/资本。这个可以从字面上理解,所谓盈余,就是从税后利润中提取的。税后利润经过弥补亏损、提取盈余公积后形成未分配利润,所以,盈余公积的本质与未分配利润是相同的,都是净利润的组成部分。那么,这种情况下的交税规则,就跟未分配利润转增股本/资本是一致的了。
最后看资本公积转增股本/资本。这种方式下,对于法人股东和个人股东是稍稍有区别的。对于法人股东,资本公积转增股本,是不作为收入的,因此就没有纳税一说了。但是,对于自然人股东,只有在由于股票溢价形成资本公积的那部分资本公积转增的股本,才不需要缴纳个人所得税。对于由于其他原因形成的资本公积转增的股本,则要征收个人所得税。
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