工作中经常出现买一赠一的情形,作为企业财务人员的你对买一赠一的增值税、企业所得税处理知道多少,下面从两方面来谈谈看法。
一、增值税:赠送的商品需要视同销售处理,按核定的价格,一般按市场销售平均价计算缴纳增值税。实际工作中一般会将销售商品和赠送的商品开在同一张发票上,可开具折扣发票,将赠送商品的视同销售价格做折扣处理,赠送部分就不用缴纳增值税了。
二、企业所得税:赠品不属于捐赠,应按各商品的公允价值(一般指市场价)比例来分摊确认各自的销售收入。下面举例说明,销售一件商品收款100元同时赠送1件价值25元的商品,企业所得税应如下计算确认收入:
区分 | 市场价 | 分摊比例 | 确认销售收入 |
销售商品市场价 | 100 | 0.8 | 80 |
赠送商品市场价 | 25 | 0.2 | 20 |
合计 | 125 | 1 | 100 |
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