1…价外费用(一般是针对销售方的增值税)
(1)增值税:全部价款+价外费用
包括:销售方收取的手续费,补贴,基金,集资费,返还利润,奖励费,违约金,滞纳金,延期付款,利息,赔偿金等。(价税从主)。
(2)企业所得税 会计核算
收取的延期利息费用——财务费用,冲减
收取的包装费,储备费,运输装卸费——销售费用(不主张营业外收入,因为不是经常发生)
收取的违约金,赔偿金,滞纳金应该计入——营业外收入(与营业无关)
代收代垫款项应计入——往来
2…处置固定资产和无形资产
(1)增值税:(按总额)
转让行为,均按照出售价格缴税,出售价乘以适用税率或征收率,计算申报。
(2)企业所得税 会计核算:(按差额)
资产处置收入,扣除账面价值相关税费后收入的金额(净收入),计入资产处置损益,或营业外收入,或营业外支出。
3…财政补贴:跟销售是否挂钩?
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