手续费及佣金支出最全限额扣除【建议收藏】

案例1：A证券公司从事代理服务，主营业务收入为手续费及佣金，2022年手续费及佣金营业收入为1000万元，当年发生的手续费及佣金支出为20万，2022年A证券公司可以税前扣除的手续费及佣金支出的金额为多少？

解析：2022年A证券公司可以税前扣除的手续费及佣金支出的金额为20万元。

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税税前据实扣除。

案例2：B保险公司2022年全部保费收入为5000万元，发生的退保金为200万元，当年发生的佣金支出为900万元，2022年B保险公司可以税前扣除的佣金支出的金额为多少？

解析：2022年B保险公司佣金支出的金额900万元＞(5000-200)*18%=864万元

2022年B保险公司可以税前扣除的佣金支出的金额为864万元

保险企业与经营活动有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余

额的18%计算限额，超过部分，允许结转以后年度扣除

案例3：C电信企业2022年收入总额为1000万元，当年委托销售电话入网卡发生的佣金支出为60万元，2022年C电信企业可以税前扣除的佣金支出的金额为多少？

解析：2022年C电信企业佣金支出的金额60万元＞1000*5%=50万元

2022年C电信企业可以税前扣除的佣金支出的金额为50万元

电信企业，按不超过企业当年收入总额5%的部分计算限额(如:委托销售电话入网卡、电话充值卡等支付的佣金)

案例4：D零售企业2022年与E公司签订一份服务协议，E公司为D公司推荐F客户，合同规定E公司按D公司与F客户合同确认的收入金额的6%收取佣金，D公司与F客户合同确认的收入为1000万元，2022年D零售企业可以税前扣除的佣金支出的金额为多少？

解析：2022年D零售企业佣金支出的金额1000*6%=60万元＞1000*5%=50万元

2022年D零售企业可以税前扣除的佣金支出的金额为50万元。

其他企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

注意：

1、除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得扣除。

2、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得扣除【入账时计入资本公积】。

3、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

4、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

5、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

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