在建工程进项分期抵扣应如何账务处理

单位建房，根据规定进项分期抵扣，应如何账务处理？

答：账务上按照“在建工程”做账务处理，会计分录建如下：

借：在建工程

      应交税费-应交增值税（进项税额）（60%）

      应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）（40%）

    贷：应付账款等

另外需要注意：

1、该不动产在建工程项目属于新建不动产根据2016年第15号公告的相关规定,该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣,剩余40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月抵扣.

2、该不动产在建工程项目属于改建、扩建、修缮、装饰不动产,按照如下情况分别处理:

(1)如果购进的该部分材料成本未计入不动产原值(不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价),则该项购进材料进项税额可于当期全部抵扣.

(2)如果购进的该部分材料成本计入不动产原值,那么仍应区分两种情况

①购进该部分材料成本未达到不动产原值50%,则该项购进材料的进项税额可于当期全部抵扣.

②购进该部分材料成本达到或超过不动产原值50%,根据的相关规定,该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣,剩余的40%于取得扣税凭证的第13 个月抵扣.

同样,纳税人购进其他服务,如设计服务、建筑服务等,直接耗用于自建不动产的,应按照上述购进材料直接用于自建不动产的情况,分别处理.