在近期由对外经贸大学世界卫生组织烟草控制与经济政策合作中心主任郑榕领衔的一项研究中，烟草行业的全产业链财务分析揭示了其税收、成本与利润构成的深度细节。结合消费税改革方向，该研究进一步提出了提高卷烟税收与价格的可行性与提税空间。
研究团队对烟草行业全产业链进行了深入剖析，从农业环节到生产环节、批发环节到零售环节，全面覆盖了卷烟的整个流通链。他们发现2020年一包烟加权平均零售价格是18.69元，其中不含企业所得税和国企上缴利润的税收占比达到48.4%，远低于世卫组织建议的75%水平。相比之下成本占比为32.74%，利润占比为19.90%。这一数据展示了一个重要的现象：中国的烟草税收相对于其售价偏低，这也为进一步的消费税改革提供了空间。
国际比较显示，中国烟价和烟税在全球范围内处于较低水平。对此有专家指出，中国烟草行业在生产、批发和零售环节的利润分配存在不合理现象。具体来说，烟农的获利相对较少，而烟草行业职工的平均薪资水平相对较高。这种利益分配模式可能对烟草行业的可持续发展产生不利影响，重新审视和调整税收政策是必要的。
在研究团队看来，消费税改革是提高烟草税收和价格的有效途径。他们建议将消费税全部归中央，以防止地方为追求税收而干扰非价格控烟措施的实施。同时他们强调，为了实现“健康中国2030”战略目标，即到2030年将15岁以上人群吸烟率降至20%，除了实施非价格措施外，还需要通过提高烟草税收和价格来达到目标。根据他们的模型测算，如果所有非价格措施都能达到世卫组织建议的中等水平，那么一包烟的税占比需要达到78%，平均每包烟价格要达到59元才能实现上述目标。
值得注意的是提高烟草税收和价格不仅有助于控烟，还能进一步调整和完善烟草行业的利益分配结构。在此背景下将消费税后移至批发或零售环节征收显得尤为重要。这样做不仅可以防止地方财政对非价格控烟措施的干扰，还能为地方财政提供更多的税收来源。通过逐步提高烟草税收和价格，可以引导消费者减少吸烟量，有利于提高全民健康水平。
针对目前消费税立法整体进展不大的现状，研究团队强调了“基数归中央，增量归地方”的思路。他们认为这一改革措施可以逐步推进烟草消费税的改革，实现存量部分的核定基数由地方上解中央，增量部分原则上归属地方的目标。这样做有利于调动地方政府的积极性，推动消费税改革的全面实施。
世界卫生组织中国代表处无烟草行动技术官员李可薇指出，近年来烟草行业公开的数据越来越少，透明度不够。这一现象引发了人们对烟草行业监管和消费税改革的关注。
我们需要了解烟草行业税收的构成。据研究显示，一包18.69元的烟中，税收约占5成，成本约占3成，利润约占2成。然而，这些数据背后的具体细节和变化趋势却值得我们深入探讨。
从税收方面来看，烟草行业所缴纳的税种繁多，其中65%为消费税，24%为增值税，烟叶税为1%。这些税收在烟草制品的零售价格中占据了相当大的比重。然而，目前我国的烟草税制仍存在一些问题。与一些发达国家相比，我国的烟草税费在烟草制品零售价格中所占的比重较低。这不仅意味着我们有进一步提税的空间，也意味着我们需要加强税收征管，提高“应收尽收”的征管效率。
在成本方面，烟草行业的成本主要包括原材料采购、生产加工、运输、销售等环节的成本。虽然近年来烟草行业的成本构成和变化趋势尚不明确，但可以肯定的是，随着环保要求的提高和原材料价格的上涨，烟草行业的成本压力也在逐渐增大。烟草企业需要加强成本控制和优化，提高生产效率和管理水平。
在利润方面，尽管烟草行业的利润占比相对较低，但利润的绝对值仍然可观。这些利润往往被用于扩大再生产和市场营销上，而投入到产品研发和品质提升上的资金却相对较少。这在一定程度上限制了烟草行业的可持续发展。
回到烟草行业透明度的问题上，如果公开的数据越来越少，透明度不够，那么我们如何了解这个行业的真实情况呢？这需要政府和监管机构加大信息公开的力度，定期公布烟草行业的生产销售数据、税收情况、质量控制等方面的信息。也需要媒体和公众提高对烟草行业的关注度和监督意识，通过舆论监督倒逼行业提高透明度。
烟草行业的消费税改革也是我们关注的重点之一。在现有的税制下，烟草行业所缴纳的税费在很大程度上被用于补贴地方政府财政这种补贴是否合理呢？如果我们将目光投向其他国家，会发现很多国家对烟草制品的消费税征收都非常高。这不仅是为了限制消费，也是为了将这部分资金用于公共健康事业和医疗保障等方面。因此，我们需要思考如何通过消费税改革来更好地平衡烟草行业的经济效益和社会效益之间的关系。
一、烟草行业的税负结构
研究表明从税的构成和分布来说，一包烟在农业环节征收烟叶税，生产环节与批发环节征收消费税、增值税、城建及附加税，零售环节征收增值税、城建及附加税。消费税是一种调节税，对烟草这样的特定消费品专课，目前为中央税；增值税为中央、地方共享税；烟叶税、消费税和增值税分别应缴的城建及附加税为地方税。通常所说的提高烟草税就是提高消费税率，而烟草制品增值税率随着近年增值税率全面下调而下调。
具体分析2020年一包18.69元的烟9.05元的税收总额中，从征收环节分布来说，70%分布在生产环节，26%分布在批发环节，零售环节和农业环节仅分别占3%和1%；从税种分布来说，65%为消费税，24%为增值税，10%为消费税和增值税分别应缴的城建及附加税，仅1%为烟叶税不到1毛钱。可以看到税主要在生产环节、主要以消费税的形式征收。
纵向比较在每个征收环节内部税种的分布，在生产环节与批发环节消费税均是占比最大的税种，超过一半；横向比较在每个税种内部征收环节的分布，消费税、增值税、城建及附加税都主要在生产环节征收，其中消费税75%在生产环节征收，15%在批发环节征收，显示税负在烟草行业内部工商分布不均。
二、消费税改革的方向
根据上述分析，可以看出烟草行业的税负主要集中在生产环节和批发环节，而零售环节和农业环节的税收贡献相对较低。消费税改革的方向应该是将征收环节后移，提高零售环节和农业环节的税收贡献。
将征收环节后移可以提高烟草制品的价格，从而增加零售环节的税收贡献。由于烟草制品的价格敏感度较高，提高价格会减少消费者的购买量，但同时也会增加零售商的销售额和税收贡献。此外，通过征收环节后移，可以避免烟草制品在生产环节和批发环节的过度征税，从而降低烟草制品的生产成本和市场价格。
将征收环节后移也可以促进烟草行业的生产规模化、集约化。由于烟草行业的生产成本较高，许多小型生产企业无法与大型企业竞争。通过将征收环节后移，可以减少小型生产企业的负担，促进其与大型企业合作或者被兼并，从而形成规模化和集约化的生产模式。这样一来，不仅可以降低生产成本和市场价格，还可以提高烟草行业整体成本利润率。
将征收环节后移也可能会对地方政府的财政收入产生一定的影响。由于烟草行业的税收主要集中在生产环节和批发环节，地方政府的财政收入也主要来自于这两个环节的税收贡献。将征收环节后移可能会减少地方政府的财政收入。为了解决这个问题，可以考虑将消费税全部归中央政府所有，以平衡地方政府之间的利益关系。
三、征收环节后移的影响
将征收环节后移不仅会影响烟草行业内部的成本结构和市场价格，还会对整个社会的经济运行产生一定的影响。
将征收环节后移可以促进烟草行业的结构调整和转型升级。由于烟草行业的生产成本较高，许多小型生产企业无法与大型企业竞争。通过将征收环节后移，可以减少小型生产企业的负担，促进其与大型企业合作或者被兼并，从而形成规模化和集约化的生产模式。这样一来，不仅可以降低生产成本和市场价格，还可以提高烟草行业整体成本利润率。同时也可以促进烟草行业的技术创新和产品升级换代。
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