“私车公用”,通俗讲是指公司股东或员工个人将自有的车辆用于公司的经营活动,公司给予报销租赁费或者汽油费、路桥费、汽车维修费、保险费等费用或者发放补贴的一种经济行为。
在实际工作中,主要涉及企业所得税税前扣除、个人所得税代扣代缴、增值税等问题。如图所示:
私车公用是公司的一种选择,但这种方法还是存在一些风险点的,从节税的角度来说,企业购入车辆在税收上更有利。
以一辆不含税价格100万的保时捷为例,购入时索取增值税专用发票可以抵扣进项税额13万元(100×13%)。
今年3月15日下发的《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》文件第一条规定,《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日,因此,新购入单价不超过500万的设备器具等,允许一次性计入当期成本费用税前扣除。
假设这个公司本年度能够获利500万元,企业所得税的税率25%,则这100万元的购车款可以一次性税前扣除,企业从而减少缴纳企业所得税25万元(100×25%)。
合计共减少税款38万元。而且后期车的加油费、维修费可以在公司报销,避免了私车公用的各种风险。
不仅是新车,公司从老板或员工手里买车,也是一样划算的。
公司也可以选择网约车,网约车开具的电子普通发票也可以按照发票上注明的税额,抵扣进项税。出行有记录可查,能有效避免虚假报销。
还有一些平台推行了企业版的出行服务,能直接与企业财务对接。员工不需要垫付交通费,也免去了报销流程,更便捷高效。
总体上说,当前有很多种经济业态,在用车方面企业有多种选择,公司还是需要根据具体情况来选择适合自己的方式,财务要做的就是对每一种处理的风险利弊进行权衡,规避不必要的风险。
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