账面库存商品余额比实际库存大，在会计账务上怎么做分录

如果账上比实际多，先要查明原因为何多？为何实物短缺？

①若盘盈:

批准前:

借:原材料（库存商品）

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:管理费用

②若盘亏:

批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料( 库存商品)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

批准后:

借:管理费用(对于属于定额内合理损耗)

（或）其他应收款——xx(对于属于由责任人赔偿)

——xx保险公司(对于属于自然灾害 造成的损失)

（或）营业外支出(对于属于自然灾害造成的损失)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

例题10-14，某企业进行存货清查时，发现某产品盘盈100公斤，计划单位成本为9.5元，计950元。

报批前分录:

借:库存商品 950

贷:待处理财产损益 950

经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

报批后分录:

借:待处理财产损益 950

贷:管理费用 950

例10-15，某企业进行存货清查时，发现材料短缺500公斤，其计划单位成本为3.6元，计18000元，材料成本差异率为2%。

分录:

借:待处理财产损益 18360

贷:原材料 18000

材料成本差异 360 (18000×2%)

经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销

1. 材料短缺中属于责任过失人造成2000元损失，

借:其他应收款-××2000

贷:待处理财产损益 2000

2. 材料短缺中，属于定额内合理损耗部分，价值325元

借:管理费用 325

贷:待处理财产损益 325

3.材料短缺中，属于非常损失部分，价值16035元，其中收回残料100元，保险公司给予赔款15900元，剩余35元为净损失

借:原材料 100

其他应收款 15900

营业外支出 35

贷:待处理财产损益 16035

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