小规模纳税人差额征税的会计账务处理

小规模纳税人差额征税的会计核算?

  

文件规定 :小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税,应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.分录如下:

借:应交税费--应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]  主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假设 A 公司属小规模纳税人,含税销售额应按 3% 进行价税分离.

取得旅游服务收入时的会计处理:

借 :银行存款

贷 :主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 :

借 :主营业务成本

应交税费--应交增值税

贷 :银行存款

3、住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 :

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税

贷:银行存款