会计核算制度

（通用版本）会计核算制度

一、 目的

为了全面、及时、准确、完整的对公司的经济事项进行会计核算，

全面、客观地反映公司的经营及财务状况，根据《企业会计准则》的规定，

结合集团生产经营的特性，制定本会计核算制度。

二、 核算口径

公司会计核算应遵循统一性和完整性原则，即会计核算年度、会计科目核算口径、财务报表口径、会计政策等应前后保持一致。

三、 公司会计核算的基本会计政策

1、会计核算采取权责发生制原则，在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认，会计信息应当具有可比性；

2、公司会计政策不得随意进行改变，并且前后期必须一致，确因特殊情况需对会计政策进行调整的，应在“财务报表”中予以披露；

3、公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

4、公司会计核算年度为公历1月1日至12月31日；月、季度为当月、季的第一日至最后一日；

5、公司的固定资产按直线法计提折旧，折旧期限按类别划分；低值易耗品在使用时依其价值大小实行一次性摊销或“五、五”摊销；计入长期待摊费用科目的开办费用、装修费用摊销期为2年，专项科技研发费用没有形成无形资产的成本摊销期为2年，金额超过100万以上的可以在2年以上最长5年内摊销完毕；其他待摊费用按实际受益期限摊销。

四、 会计核算岗位

1、财务负责人协调整个公司的会计核算工作，对会计账务和会计报表的真实性负责；

2、会计在财务负责人的领导下对其所负责的具体核算事项和账务的真实性、及时性和安全性负责；

3、出纳对公司的资金安全性、准确性、回款的及时确认负责；

4、统计、仓管、物控、采购等人员对进销存数据的准确性、及时性负责。

五、 会计核算使用的主要会计科目

1、资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、周转材料、长期投资、固定资产原值、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用

2、负债类：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款

3、权益类：实收资本、本年利润、未分配利润

4、成本类：生产成本、制造费用

5、损益类： 主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税费用

六、主要科目使用说明

1.、现金：其核算范围包括存放在公司由出纳保管的现钞，设置日记账进行日常收支业务的登记，现金的账面余额必须与库存数相符；

2.、银行存款：核算公司对公银行账户，银行存款的明细核算按照开户银行、账户名称和账号进行账户设置，银行存款的账面余额应当与银行对账单每月定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符；

3.、原材料：指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

4、库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产成品、自制半成品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)，包括库存产成品、外购商品、发出待安装的商品以及寄存在外的商品等。

6、长期待摊费用：主要是指摊销期超过1年的费用，如转让费、装修费、开办费、专项科技研发费用等，一般摊销期为2年，没有形成无形资产的专项科技研发费用金额较大的可以在2年以上最长5年内摊销完毕；其他待摊费用按实际受益期限摊销但最长不超过1年；如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销；

7、生产成本：核算生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）和制造费用；生产成本应分大类或产品进行归集核算，也可按批次（订单）归集核算。

8、制造费用：核算企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。

9、主营业务收入：反映按商品销售收入原价扣除销售折扣后的净额。商品销售收入核算直接销售的商品确认的收入，按存货大类分类设置明细科目核算；

10、 主营业务成本：核算已销产成品的成本。商品销售成本按存货大类分类设置明细科目核算（商品销售成本可以按照商品的历史成本，采用加权平均法计算结转已销商品的成本）

11、主营业务税金及附加：核算当期应缴国税和地税的各项税金。

12、管理费用：核算公司各职能管理（除业务部门）发生的为公共管理和服务所付出的各项费用。

13、销售费用：核算公司业务部门为开展业务活动所发生的各项费用，以及驻外办事处所发生的各项日常费用；

14、财务费用：核算企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、贴现利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、借款担保费等。

七、 财务会计报告

1.、会计报表包括：

1) 资产负债表

2) 利润表（损益表）

3) 现金流量表

4) 所有者权益变动表

2、月度（中期）财务会计报告应当于月度终了后15天内(节假日顺延，下同)报出；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内报出； 半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后15天内报出；年度财务会计报告应当于年度终了后1个月内报出。

3、会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业（事业部）名称、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司（事业部）总经理和会计经理主管签名。上报总部的会计报表应当附报电子文档。