个体工商户的账务处理

个体工商户会计分录

业务1、销售收入

业务详情：5 月 1 日，汇总当日销售收入，现金 2236 元，医保刷卡 852.3 元，福缘酒店月结收入 225元。（注明：收银员每日下班前汇总当日收入并核对无误后将相关单据交会计员入账，以后将此重复业务省略于月末一次汇总入账。）

会计分录

借：库存现金 2236.00

应收账款-北京市医疗保险中心 852.30

应收账款-北京市福家酒店有限公司 225.00

主营业务收入 3280.50

贷：应交税费-应交增值税 32.80

业务2、计提员工福利

业务详情：5月1日，决定发放节庆补贴每人现金100元。本药店共有职工6人。（此处采用简化处理，全部计入“管理费用”，不在其他部门进行核算）

会计分录

借：管理费用-职工福利费 600.00

贷：应付职工薪酬-职工福利费 600.00

业务3、发放员工福利

业务详情：5月1日，经批准，实际发放节庆补贴每人100元，现金付讫。

会计分录

借：应付职工薪酬I-职工福利费 600.00

贷：库存现金 600.00

业务4、出售废纸

业务详情：5月1日，售废纸一批，收现金100元，出纳开收据入账。

会计分录

借：库存现金 100.00

其他业务收入-出售废纸 99.01

贷：应交税费-应交增值税 0.99

业务5、购入商品

业务详情：5月2日，采购商品一批，办理完入库及审批手续后银行转账支付。

会计分录

借：库存商品-西药-阿莫西林（广州白云山) 800.00

库存商品-西药-阿莫西林（安科恒益药业) 250.00

库存商品-西药-快克 600.00

库存商品-中药-感冒灵颗粒 500.00

库存商品-中药-复方板蓝根 560.00

库存商品-中药-板蓝根 300.00

贷：银行存款-工商银行燕莎东支行 3010.00

业务6、换货

业务详情：5月3日，采购员将批号为 44021940 的感冒灵颗粒20盒换回新批号37021392的感冒灵颗粒 20 盒。

会计分录

借：库存商品-中药-感冒灵颗粒37021392 100.00

库存商品-中药-感冒灵颗粒44021940 -100.00

业务7、购买办公用品

业务详情：5月4日，采购部高佩佩报销座机费150元，购办公用品60元，出纳现金付讫。

会计分录

借：管理费用-通讯费 150.00

管理费用-办公费 60.00

贷：库存现金 210.00

业务8、支付物业管理费

业务详情：5月8日，现金支付北京康隆物业有限公司物业管理费1200元。

会计分录

借：管理费用-物业管理费 1200.00

贷：库存现金 1200.00

业务9、缴纳税款

业务详情：5 月 10 日，缴纳税款。

会计分录

借：应交税费-代扣代缴个人所得税 12.82

贷：银行存款-工商银行燕莎东支行 12.82

业务10、购买商品

业务详情：5 月 11 日，从北京海恩药业有限公司采购药品一批，金额 31430 元，货款未付。

会计分录

借：库存商品-保健品-多维生素 4680.00

库存商品-保健品-蛋白粉 10100.00

库存商品-保健品-健力多 8250.00

库存商品-保健品-天然维生素E软胶囊 8400.00

贷：应付账款-北京海恩药业有限公司 31430.00